l小企业会计准则和小企业会计制度.pptVIP

《小企业会计准则》与《小企业会计制度》 赵 艳 一.两者比较 一.库存现金 1.小企业制度 (1)短缺 借:其他应收款 (应由责任人赔偿) 管理费用 (剩余) 贷:库存现金 (2)溢余 借:库存现金 贷:其他应付款 (应付单位或个人) 营业外收入 (剩余) 2.小企业准则 (1)先计入待处理 (2)先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出 二.短期投资 1.小企业制度 小企业应在期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。 短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入当期损益。 2.小企业准则 不计提跌价准备 三.应收票据 1.小企业制度 (1)小企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。 2.小企业准则 (1)不计提坏账准备 四.应收账款 1.小企业制度 (1)期末,计提坏账准备 (2)发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款 (3) 坏账又收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 2.小企业准则 (1)不计提坏账准备 (2)发生坏账 借:营业外支出 贷:应收账款 (3) 坏账又收回 借:银行存款 贷:营业外收入 五.其他应收款 1.小企业制度 (1)无增值税出口退税 (2)坏账处理同应收账款 2.小企业准则 (1)增值税出口退税 借:其他应收款 贷:应交税费---应交增值税(出口退税) (2)坏账处理同应收账款 六.应收股利,应收利息 1.小企业制度 (1)应收股息 2.小企业准则 (1)应收股利 (2)应收利息 六.存货 1.小企业制度 (1)专门设有“低值易耗品”科目。 (2)盘亏计入营业外支出，盘盈冲 减管理费用。 (3)计提存货跌价准备 (4)计划成本---物资采购 2.小企业准则 (1)取消“低值易耗品”科目，在“周转材料”核算 (2)先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出 (3)不计提跌价准备 (4)计划成本---材料采购 五.待摊费用 1.小企业制度 (1)待摊费用 1年以内 例:预付下年报刊杂志费 2.小企业准则 (1)可以设置待摊费用,也可不设. 不设置的使用预付账款. (2)编资产负债表时,计入预付账款或其他流动资产 五.长期债券投资 1.小企业制度 (1)长期债权投资 2.小企业准则 (1)长期债券投资 七.长期股权投资 1.小企业制度 (1)成本法和权益法 2.小企业准则 (1)成本法 八.固定资产 1.小企业制度 (1)盘盈的固定资产 借:固定资产 贷:营业外收入 (2)盘亏的固定资产 借:营业外支出 累计折旧 贷:固定资产 (3)修理费 一般计入当期费用 2.小企业准则 (1)盘盈盘亏 先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出 (2)修理费 ①日常修理费，记“制造费用” 管理费用”等科目。 ②大修理支出，记“长期待摊费用” 九.无形资产 1.小企业制度 (1)自行开发 按申请注册过程中的实际支出 借:无形资产 贷: 银行存款 相关研发费用，于发生时计入 当期管理费用。 (2) 摊销 借:管理费用 贷:无形资产 2.小企业准则 (1)自行开发 按照应予资本化的支出 借:无形资产 贷:研发支出 (2)摊销 借:管理费用/制造费用 贷:累计摊销 十.长期待摊费用 1.小企业制度 (1)开办费 ①发生时 借:长期待摊费用 贷:银行存款 ②摊销:开始经营当月计入当期损益 借:管理费用 贷:长期待摊费用 2.小企业准则 (1)不包括开办费 开办费计入管理费用 十一.短期借款 1.小企业制度 (1)资产负债表日计提利息 2.小企业准则 (1)借款合同所约定应付利息日 计提利息 十二.应付账款 1.小企业制度 (1)确实无法支付的应付款项 借:应付账款 贷:资本公积 2.小企业准则 (1)确实无法支付的应付款项 借:应付账款 贷:营业外收入 五.应付职工薪酬 1.小企业制度 (1)应付工资 (2)应付福利费 2.小企业准则 (1)应付职工薪酬 十三.应交税费 1.小企业制度 (1)应交的房产税、土地使用税、车船使用税 借:管理费用 贷:应交× ×税 2.小企业准则 (1)应交的房产税