l所得税的核算.pptVIP

2011年企业所得税汇算清缴培训 东莞市国家税务局所得税科 内容概述 2011年以来出台新政策解读 汇算清缴工作布置和要求 2011年以来出台的新政策 收入类 国家税务总局公告2010年第19号（财产转让企业所得税处理） 财税〔2011〕70号 （财政性资金处理） 扣除类 国家税务总局公告2011年第25号（资产损失扣除） 国家税务总局公告2011年第34号（利息支出扣除等） 国家税务总局公告2011年第29号（房地产企业注销土地增值税扣除） 国家税务总局公告2010年第24号和2011年第30号（工会经费扣除） 优惠类 财税〔2011〕117号（超小型微利企业所得税优惠） 财税〔2012〕10号（公共基础设施、节能节水项目优惠） 国家税务总局公告2010年第19号 《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》 内容：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 解读：国税函﹝2009﹞98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第二点：企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。 现明确：新的非货币性资产捐赠、债务重组、非货币性资产交易等不能再作为递延所得处理。 执行期限：2010年11月27日开始执行 4、清单申报与专项申报的划分并不绝对 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 企业补申报以前年度发生的资产损失一律采用专项申报的形式申报扣除。 跨地区经营汇总纳税企业各分支机构发生的资产损失（包括清单申报和专项申报的资产损失）上报总机构后，由总机构以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报 （另有规定除外）。 5、申报形式改变的影响 清单申报较以往繁琐，企业漏申报可能带来补税风险 税务机关难以发现企业是否漏申报清单申报 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、资产损失申报的期限 企业应在进行企业所得税年度汇算清缴申报的同时，申报发生的资产损失； 其中属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请（要求报送书面申请），经主管税务机关同意后，可适当延期申报； 注意清单申报没有延期的规定（如果未申报可在第二年以专项申报形式补申报）； 企业补申报以前年度发生的资产损失，应在补申报当年的汇算清缴期内报送。 网上申报纳税人，资产损失申报资料按年度申报资料的时限要求报送。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五、资产损失的分类 资产损失分为实际资产损失和法定资产损失两类。 1、实际资产损失与法定资产损失的区分 实际资产损失是企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。 法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。 区分的关键是损失是否在实际处置、转让环节发生。 例：固定资产已报废，处置与未处置的情况； 企业的无形资产（技术）被其他新技术所代替或超过法律保护期限，丧失使用价值和转让价值、尚未摊销的损失 ； 债务人破产、注销等形成的损失无法转让和处置 提出法定资产损失的概念为纳税人未实际处置资产的损失提供了处理的途径和依据，更好地维护纳税人权益。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、申报扣除时点的不同 实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 法定资产损失应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 注意：均强调会计上已作损失处理。 思考：汽车丢失，保险尚未理赔，算不算法定资产损失？这种情况应在什么时候申报资产损失？ 损失金额必须确定，或有事项不能报损 3、以前年度发生的实际资产损失和法定资产损失，在扣除年度上有不同的税务处理： 企业以前年度发生