l收入费用利润.pptVIP

第五章 收入 第五章 收入 （第五十八条至第六十三条） 重点关注：收入的定义、销售商品销售收入的确认和计量、提供劳务收入的构成及确认和计量、销售商品收入和提供劳务收入的划分。 注意： 本准则所称提供劳务收人与企业所得税法实施条例所界定的范围基本一致，唯一区别是本准则所称提供劳务收入不包括从事金融保险所取得的收入。 小企业出租固定资产取得的租金收入和出租专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权取得的特许权使用费收入也作为提供劳务收入予以确认，在“其他业务收入”科目核算。 小企业对于一次完成的劳务，企业应在提供劳务完成时一次确认收入并结转相关成本。对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，在劳务完成时确认收入并结转成本。 第六章 费 用 费用的定义、范围（第六十五条） 费用的确认和计量原则（第六十六条） 第六十五条 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 1.费用是小企业日常活动中发生的 2.费用会导致所有者权益的减少 3.费用是向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 （一）营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。 1.营业成本可以是小企业所销售商品的成本 2.营业成本也可以是小企业所提供劳务的成本 （二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 不包括：税收滞纳金、与最终确认为营业外收入或营业外支出的交易或事项相关的税费 （三）销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 1.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 2.小企业在实务中如果实际发生了销售佣金、代销手续费、经营性租赁费、销售部门的差旅费等费用也计入销售费用，与实际所得税法实施条例第三十条对销售费用的规定相一致。 3.小企业销售人员的职工薪酬 （四）管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 1.本准则为了简化核算，同时考虑资产定义的要求，规定小企业在筹建期间内发生的开办费直接作为管理费用，计入筹建当期的管理费用，而不得分期计入当期管理费用。 2.小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。如果受益对象是小企业的行政管理部门，则其摊销额应计入管理费用。 （五）财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失?、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。 1.利息费用 （1）小企业的利息费用既包括小企业向金融企业借款的利息费用，也包括向非金融企业或个人借款的利息费用。 （2）小企业的利息费用既包括短期借款的利息费用，也包括长期借款的利息费用，还包括小企业将持有的未到期商业汇票向银行贴现支付的贴现利息。 （3）小企业从金融企业或非金融企业取得的利息收入，应当冲减当期财务费用。 （4）最终计入财务费用的利息费用实际上是利息净支出 2.汇兑损失计入财务费用，而汇兑收益计入营业外收入 第六十六条 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 （一）费用确认原则 1.符合费用的定义。 2.费用确认的时点是费用发生之时。 （1）实际支付相关费用。 （2）虽未实际支付，但是小企业应当承担相应义务。 （3）虽未实际支付，但小企业为与收入相配比，结转已销售商品的成本或已提供劳务的成本。 （二）费用的计量原则 通常情况下，小企业的费用应当按照其发生额计入当期损益。“据实列支” 1.实际支付的金额 2.外部凭证列明的金额 3.内部凭证列明的金额 第七章 利润及利润分配 利润的定义、构成和确认计量（第六十七条） 营业