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经理人会计 主讲人：刘春玉 你对会计了解程度的测试 1. 你知道会计的工作范围吗？ 2. 你能看懂会计提供的信息吗？ 3. 你知道哪些财务比率？ 4. 你知道什么是应收账款，它的的周转天数越少越好吗？ 5. 负债率40%合适吗？ 6. “现金为王”这话对吧？ 7. 你了解什么是正确的理财原则吗？ 课程大纲 会计的角色 会计怎么工作 如何阅读会计的记录 第一讲 什么是会计 一、会计的概念体系 月“计”，记录与计算；岁“会”。汇总与统计。“会”和“计”都是计算的意思，但“会”有总计之意。 会计是一种企业通用语言 会计是信息系统 会计是一种管理活动 二、财务会计记录的起点——记什么？ 是指会计记录的对象，也就是组成会计这种语言的词汇。词汇（要素）是会计对象的具体化。 （一）时点要素及其关系 1.资产：由过去的交易事项形成的由企业拥有或控制的经济资源，该资源预计会给企业带来经济利益；而且必须能可靠计量其价值 类型： 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 二、财务会计记录的起点——记什么？ 2.负债 是指过去的交易事项引起的现时的义务。履行该义务会导致经济利益流出企业（很可能）；而且流出的经济利益可以可靠的计量。 义务分为法定义务和推定义务 流出的经济利益 分类： 流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应缴税费等 长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款等 二、财务会计记录的起点——记什么？ 3.所有者权益 是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。即资产扣除负债后由所有者应享有的剩余利益。 数量：资产-负债=所有者权益 组成： 所有者投资形成的。实收资本、资本公积——自己人的投入 留存收益。盈余公积、未分配利润——自己挣的 二、财务会计记录的起点——记什么？ 4.时点要素之间的关系 著名的会计恒等式 资 产=负债+所有者权益 二、财务会计记录的起点——记什么？ （二）时期要素（录像） 1.收入 2.费用：必须是为了创造收入所发生的支出 3.利润 4.时期要素的关系 收入-费用=利润 反应的是企业经营的过程 二、财务会计记录的起点——记什么？ （三）两个等式的合并 资产=负债+所有者权益 三、会计记录的过程——遵守的基本规则 （一）规则体系 1.《会计法》。人民代表大会颁布实施 2.《企业财务会计报告条例》 国务院 3.《企业会计准则》。国务院的财政部 4.《企业会计制度》。国务院的财政部 三、会计记录的过程——遵守的基本规则 （二）基本规则 1.复式记账 记录每笔经济业务的时候，都要完整的反映资金运动的来龙去脉，即钱从哪里来，用到哪里去了。 遵循这样的规则，则无论发生什么样的经纪业务，会计要素之间的等式关系永远不会被打破 以企业资金周转例子来看。 企业经济活动范例 三、会计记录的过程——遵守的基本规则 2.权责发生制（应计制） 产生原因：经济业务的发生和货币的收支不是完全一致的，使用是为了为了准确计量本期损益 是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务；而不是以现金收付为原则。“应计而非实际” （1）什么时候确认收入——收入确认原则 交易已经发生 挣钱过程已经完成或几乎完成 操作： 赊销 预收 三、会计记录的过程——遵守的基本规则 （2）什么时候确认费用——配比原则 为创造本期收入所付出的代价（匹配），才确认为本期费用 操作： 产品销售成本计量 书报费的摊销 利息费用的计提 （3）总结 权责发生制应用的局限性和复杂性（酌情权） 权责发生制合理，但不一定准确；收付实现制准确，但不一定合理 四、会计记录的成果——财务报告体系 是指从不同侧面反映企业财务状况、经营成果和现金流量的完整系统 1.三大会计报表 资 产=负债+所有者权益 如果将企业看做是一个人 企业的骨骼：资产、负债、所有者权益 —— 资产负债表 企业的肌肉，收入、费用、净利润、分配 —— 利润与利润分配表 企业的血液，反映钱的流金与流出情况 —— 现金流量表 四、会计记录的成果——财务报告体系 2.会计报表的附注 拓展财务信息内容 突破了揭示项目必须用货币加以计量的局限性 提高会计信息可比性 3.财务情况说明书 生产经营基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 有重大影响的的其他事项 第二讲 阅读报告的基本方法 比较分析法 趋势分析法 比率分析法 一、比较分析法 1.定义: 是把两个有关的可比经济指标进行对比，从数量上确定