增值税学习笔记分析.doc

增值税是价外税，国外把增值税和零售价分开，而我国是混合在一起给消费者的，一个原因就是避免消费者的抗税心理，中国很多历史重大事件和老百姓抗捐抗税有关——李闯王不纳粮。 ??? 增值税起源于1954年的法国。目前增值税中央和地方政府的分成比例7:3。生产流通环节的增值税由下家承担，实质是由消费者在终端承受各个环节的增值税之和，环节越多，消费者给国家纳税越多。 增值税和营业税的区别(同样都是流转税)——增值税侧重于销售实物；营业税侧重与服务和无形资产 当一家企业有混合销售行为时，也就是说即卖实物产品又包含劳务，只能收一种税，不能同时收增值税和营业税，但是政府目前倾向于多收税，按照17%收增值税，而不是按5%收营业税。 从经济发展来说，以后服务业比重将提高。营业税的税收收入比重将提高，但是也有可能的方向是取消营业税而逐步转化为增值税。按照目前分税制税收，增值税中央拿7成，地方拿3成，而营业税属于地方——所以地方政府从财政收入角度未必支持取消营业税。 特殊规定要交增值税： 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在实物交割环节纳税——谁开票谁纳税上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税 注意：金融期货交的是营业税。 2、银行销售金银业务 3、典当业死当物品的销售、寄售代销4% 4、集邮商品的生产、调拨、销售（邮政部门以外）单位和个人发行报刊（邮政部门以外）——总结：邮政部门只收营业税 5、电力公司向发电企业收取过网费等都属于缴纳增值税的范围，不收营业税 ? 根据我国现行增值税的规定，纳税人下列行为应当缴纳增值税的有（　） A.销售电力产品 　　B.加工服装　　C.修理机器设备　　D.提供交通运输劳务 ABC 有形动产≠流动资产；不动产≠固定资产 ? 几个概念区别： 即征即退——先交税后退税，只是中间的间隔时间较短，所以叫即征即退 先征后退——先交税后退税，时间间隔比较长，有可能年底才退税 先征后返——返还的钱，不是税务局出钱，而是由财政局返钱 免税——以后该项目较长时期都不收税，变动不频繁 免征——该项目目前不收税、但有可能以后就不优惠了，要收税了，变动较为频繁 即征即退和免税的区别： 1、购买免税项目就没有增值税进项了，不能抵扣，所以从这个角度来说，没有即征即退优惠 2、免税项目不能给下家开增票，导致下家无法抵扣，降低了下家的够买意愿 法定免税项目：《增值税暂行条例》规定的免税项目 1、农业生产者销售的自产农产品——不是中间商，外购的要交税 2、避孕药品和用具——鼓励计划生育国策 3、古旧图书——价格难以衡量，税基不好确定 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备——必须是进口 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备——不是外国公司 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品——不是其他公司进口的。 7、销售的自己使用过的物品——自然个人 财政部、国家税务总局规定的项目：每年变动较大 免征: 再生水、污水处理劳务、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎等。 1、转让企业全部产权 2、会员费收入不征收增值税 3、代办保险、汽车销售 4、代有关行政管理部门收取的费用(三个条件：1、省级部门批准2、财政部门开具收据、3、全额上缴财政) 5、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用 6、有机肥免征 7、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税 8、广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策 9、自2010年6月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税 ? 按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 即征即退：办理即征即退优惠政策退税时必须按照规定先进行评估，评估结论正常的方可退税 1、工业生产余热发电、生产 2、用垃圾或垃圾发酵沼气发电、热力、生产燃料，垃圾比重≥80% 3、污水处理后的污泥生产，污泥比重≥80%