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地税问题及其规范化管理的对策研究财政税务范文大全 地税问题及其规范化管理的对策研究 随着我国新一轮税制改革的启动，摆在我们面前的是，地税的进一步规范化管理，这对于推进依法治税，充分发挥地方税务局在市场经济中的职能作用都有着重要的意义。 一、当前地税管理过程中存在的问题 （一）征收管理问题 1、地方税税种改革滞后。现行地方税税种陈旧，一些税种已不能适应完善社会主义市场经济的需要。一是有的税种如目前中央正在酝酿停征的农业税，于50年代出台但至今仍按当时的税法执行，已与当前农村经济形势和整个经济环境不相适应，突出地表现在农业税的计税依据不实，出现“有地无税、有税无地” 的现象。二是对地方税影响较大的城市维护建设税，至今仍是增值税、消费税、营业税三税的附加，不是一种独立税种，存在税基小、税率低、征收数量有限且不稳定的问题。三是适用内外资企业的地方税制不统一。如车船使用牌照税、城市房地产税只适用外商投资企业；而城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和教育费附加则不对外资企业征收。此外，内外资企业还实行两套不同的企业所得税制。这些规定不仅不利于内外资企业公平税负、平等竞争。四是还有一些适宜开征的税种尚未开征，如遗产税。 2、地方税主体税种不明确。1994年的税制改革以后，中央形成了以增值税、消费税(两税)为主体的中央税收体系，这对于提高中央财政收入占全国财政收入的比重，以及财政收入占国民生产总值的比重具有重要作用。而该税制所划分属于地方各税，虽然种类多达20多种，但大多零星、分散、数额小，还无法构成地方税收的主体税种。 3、提退混乱，成本失控。税收返还未实行“桥归桥，路归路”的财政管理办法，未能充分体现税收政策支持地方经济发展的调控作用；税务机关提成、各种代扣、代征手续费的提返数额惊人。由于没有对税务部门的代扣、代征手续费的提取和使用形成有效的事前、事中和事后监督检查的制约机制，手续费也没有与税务事业经费挂钩，因此，财政审核工作过于流于形式。 4、征收与稽查互相牵制。按照现代征管机制，征收环节和稽查环节应保持相对独立，各司其职，平行对等的关系。但现阶段征收和稽查环节同属一个征收单位，虽然职能有别，但在以“收入一票否决”的考核制下，征收、稽查工作势必围着收入指标转，征管行为过多地向纳税行为渗入，征收、稽查相互交叉，稽查环节事实上只起到弥补征收环节收入不足的“蓄水池”作用。这样不但稽查职能作用不能很好发挥，而且由于稽查之间相互争税源，抢收入，造成不必要的内部摩擦和矛盾，降低了征管效率。 5、地方税政队伍建设滞后。目前只有省级财政部门设有税政专门机构，税政人员严重不足，干部配备、经费开支方面存在不少问题，不适应新时期税政工作要求。 （二）深层次问题 1、地方税法制建设滞后。分税制财政体制实施后，确立了税收立法和税收执法相互独立、相互制约的体系,“财政管税政，税务管征收”就是这一原则的体现。但目前全国尚未建立税政管理方面的法律体系，财政管理税政的职能缺乏法律保障，致使税政管理的职能无法充分实施。在旧体制影响下，税务机关仍设立了税政管理机构，其职能与财政部门的税政管理职能差不多，在某些方面甚至代替了财政管理的职能。这样，不仅机构重叠，职能交叉，而且削弱了财政管理税政宏观职能的发挥及税务机关执行税收政策微观职能的发挥。另一方面，在“统一领导，分级管理”体制下，地方财政税政管理的职能究竟是什么，有多大的权力尚无明确的法律规定，致使地方税政管理只能“摸着石头过河”，缺乏明确的目标。 2、地方的税权与事权相脱节。一级政府的事权应以相应的财权作保证，地方税作为地方财政收入的主要来源决定了税权成为地方政府财权的重要内容，更应加以明确与保证。目前地方税的管理权高度集中于中央政府，省一级政府只有制定具体征管办法、补充措施和少数地方税种减税、免税、变更税率的权限，至于省以下政府基本无管理权限可言，这有悖于分税制的本质含义。由于没有适当的税收管理权，地方税收作为地方政府组织财政收入、调节地方经济的重要杠杆这两个功能都难以正常发挥。地方政府不能通过一些税收立法和税收政策来调节地方收入，满足地方经济发展的需要,很容易导致一些负效应产生。 3、地方税政职权划分不清，造成管理权限混乱。财政管税政，税务管征收，立法权与执法权分离，这是适应新的财税运行机制的现实需要，也是健全我国社会主义法制建设的需要。但是，在实际工作中，财政管税政的职能被肢解，在省一级，客观上形成国家税务局、地方税务局、财政监察专员办事处都管税政的局面。甚至政府其它行政部门也插手税收减免。地方财政税政机构在税收政策的制定、税法的拟定和解释，以及对税收具体征收的监督检查等方面的职能和权限有旁落之势。这种状况的存在，与“财政管税政、税务管征收”，