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會計學 第四章 平時會計處理程序 4-1 會計循環 4-1 會計循環 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-2 會計科目 4-3 分錄與日記簿 4-3 分錄與日記簿 4-3 分錄與日記簿 4-3 分錄與日記簿 4-4 過帳與分類帳 4-4 過帳與分類帳 4-4 過帳與分類帳 4-4 過帳與分類帳 4-5 試算與試算表 4-5 試算與試算表 4-5 試算與試算表 4-5 試算與試算表 4-5 試算與試算表 4-6 錯誤之查核與更正 4-6 錯誤之查核與更正 * 書號：535086 普林斯頓圖書有限公司出版 編著：王坤龍 4-1 會計循環 4-2 會計科目 4-3 分錄與日記簿 4-4 過帳與分類帳 4-5 試算與試算表 4-6 錯誤之查核與更正 P061 所謂會計循環，係指企業在每一會計期間所發生之交易， 必須按照分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等 六個程序進行。 前三項是平常的經常性工作， 後三項是期末結束時應做的整理工作。 而此工作一期又一期的週而復始， 故謂之會計循環(亦稱會計程序或簿記程序)。 P062 會計程序，繪圖如下所示： 會計程序(簿記程序) 會 計 事 項 日 記 簿 分 帳 類 試 算 表 調 整 分 錄 虛帳 結清 實帳 結轉 資產負債表 損益表 現金流動表 業主權益變動表 1 分 錄 2 過 帳 3 試 算 4 調 整 5 結 帳 6 編 表 會計循環 平時 會計程序 期末 會計程序 結算工作底稿 P063 4-2-1 會計要素之意義 資產 資產 (Assets)，係指企業之經濟資源，能以貨幣衡量， 並對企業未來能提供經境效益者，如：現金、機器設備等。 負債 (Liabilities)，係指企業應負擔之經濟義務，能以貨幣衡量， 並將於未來提供經濟資源以償付者，如：應付帳款、應付票據等。 負債 業主權益 業主權益 (Owner’s Equity)，係指業主對企業資產之剩餘權益， 又稱為淨資產或淨值。如：業主資本、業主往來等。 P064 4-2-1 會計要素之意義 收入 (Revenue)，係指企業於營業或其他活動中， 所產生的收入，如：銷貨收入、佣金收入等。 收入 費用 費用 (Expense)，係指企業於營業或其他活動中， 為獲取收入而發生之各項支出，如：推銷費用、 水電費等。 P064 4-2-2 會計要素之分類 會計要素，可進一步細分為下列五種： 類別 性質別 科目別 子目別 細目別 上述五級分類，舉例簡表如下： 銀行存款-台銀-支票存款 銀行存款-台銀 銀行存款 流動資產 資產 細目別 子目別 科目別 性質別 類別 第五級分類 第四級分類 第三級分類 第二級分類 第一級分類 P065 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 會計科目之意義 在會計上對會計事項予以歸納，按其特性給予特定的名稱， 謂之會計科目。 會計科目之排列 各會計科目按資產、負債、業主權益、收入、費用之順序排列； 資產、負債類，其科目按流動性大小排列。 P065 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 流動資產 1. 現金 2. 銀行存款 3. 交易目的之金融資產 4. 交易目的之金融資產 5. 持有至到期日之金融資產－流動 6. 應收票據 7. 應收帳款 8. ( 備抵壞帳 ) (allowance for doubtful accounts) 9. 應收收益 10. 存貨 11. 預付費用 12. 用品盤存 13. 其他應收帳款 14. 其他應收票據 資產類 會計科目之名稱與內容 P066 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 基金及長期投資 3. 基金 4. 長期投資 固定資產 1. 土地 2. 建築物 (累計折舊－建築物) 3. 機器 (累計折舊－機器) 4. 運輸設備 (累計折舊－運輸設備) 5. 辦公設備 (累計折舊－辦公設備) 會計科目之名稱與內容 1. 備供出售之金融資產－非流動 2. 持有至到期日之金融資產－非流動 P067 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 遞耗資產 1. 天然資產 資產類 3. 商譽 無形資產 1. 專利權 2. 商標權 其他資產 1. 存出保證金 3. 暫付款 2. 代付款 2.(累計折耗) 4. 租賃權益 5. 電腦軟體 P068 4-2-3 會計科目之意義、排列、名稱與內容 流動負債 1. 銀行透支 2. 短期借款 3. 應付票據