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政府非税收入及其票据管理考察报告第2页 三、两国收费征缴和票据管理灵活、规范 (一)收费征缴实行电子化、外包化。两国收费征收充分利用电子化管理手段，或将征收工作委托给第三方负责，以降低征收成本。美国联邦法律要求，收费要在服务提供前或者提供时收取，征收过程要符合有关内部控制和审计的标准。《国库财务管理手册》要求各部门收费收入要及时缴入国库。具体征收由各联邦相关部门负责，这些部门大多利用国库部的财政管理服务局来征收征缴。征收过程一般是：缴款方确认需要缴款的项目，通过征收系统或者费率表计算出要缴款金额，选择合适的支付方式支付款项。财务管理服务局提供多种支付方式，有完全电子化(在线支付、自动转账支付、信用卡或者储值卡支付)，部分电子化(电子汇款)、非电子化(支票和现金)征收，在经常性收费或金额较大时，推荐使用电子缴款的方式，如通过pay.gov网站在线支付。如果在一个环节有多项收费，联邦机构会联合指定一家机构代表征收。联邦机构为降低成本，有时也将收费征收委托给私人机构。地方政府征收电子化、外包化情况更广，如洛杉矶郡所有收费完全委托一家金融服务公司来征收。加拿大联邦《公款的收入收缴条例》要求，各收款机构要在部门账户和一般收入局账户上同时记录收款的日期、金额以及其他审计需要的信息，收到的款项需及时汇入一般收入局以其名义为各机构设立的收入账户。各联邦机构根据自身服务的特点建立了收入征缴程序，很多机构开发了电子征管系统，通过计算机信息征缴网络系统，对政府非税收入收缴进行全过程的管理和监控。如加拿大移民局建立了公款处理系统来征收有关公民身份和移民的收费。在这个系统下，收费收入通过金融机构来征收，由一家集中银行作为中介实现所有金融机构和移民局之间的资金转移，这家集中银行最终将所有款项缴入一般收入局。有些联邦机构在通过电子化征收系统征收的同时，也容许现场缴费。如渔业和海洋部，在采取电子化征管时也容许通过其他手工的方式缴费。有些机构将征管工作委托给第三方公司，以节约成本。如农田改造和市场合作贷款项目，就由贷款方先征收一次性注册费，将这些注册费缴纳给政府后再开始项目审查。 (二)票据管理依托征管系统。两国对票据管理主要集中在征收部门，电子票据应用较为普遍。美国联邦票据由征收机构管理，票据使用与征收流程有关。以交通运输部为例，在收银机收费的情况下，票据由收银机打印；如果收银机不能工作，由收银员手工收款，开具手工票据；如果通过网络支付如通过pay.gov,将不出具纸质票据，而是由系统给出一个电子票据，作为付款凭证。交通部收费中心对票据的保管年限是3年，保存期满的票据，按照《纸质文件管理手册》的要求处理。美国地方政府更广泛地使用了电子票据。如洛杉矶郡，如果用现金或支票缴费，收费机构需要开具票据；如果通过信用卡等电子方式支付，仅给付款人发一份电子票据，不再开具纸质票据。加拿大联邦《公款的收入收缴条例》要求，在需要的情况下，收费机构向缴款方提供收费票据。票据的印制、发放、核销等管理由收费机构具体负责，根据征收管理流程来设定票据使用环节。如加拿大移民局，收费票据由其印制管理，申请人首先从网上或者电话申请邮寄票据原件，填好票据有关信息后，带着票据到金融机构付费。金融机构收取款项后，在前两联票据上盖章，申请人将第二联与申请文件一起寄给移民局，第一联自己保存，第三联银行留存扫描，并将电子信息传给移民局。移民局将收到申请人的票据原件和银行传过来的信息核对无误后开始办理业务。 (三)收费使用分统一支出和以收抵支。两国非税收入中主要通过统一支出方式使用，但均有一部分收费收入实行以收抵支，对可抵扣金额一般有法律限制。美国联邦法律规定，除另外有法律条文规定，收费收入作为杂项收入计入国库一般基金统一使用。在一些特别情况下，法律容许执收单位保留这些收费收入直接弥补相应活动或者部门运营的成本。这类收入主要是政府一些商业性或市场导向的活动带来的收入，经法律授权，可在预算文件中作为抵消性征收或者抵消性收入直接抵消部门总支出，以净成本(总成本-抵消性征收或收入)的方式从支出方进入预算。美国联邦大约有90%政府收费收入以收抵支方式处理。地方政府对收费收入一般规定专款专用，如加州政府规定，收费不能用于一般公共服务，只用于规定的目的。加拿大《财务管理法》规定，联邦政府部门所有收入均缴入政府综合收入基金，但一些政府机构通过国会批准设立的净拨款基金和可周转基金，将缴费者直接受益的政府服务项目收入作为可重新使用收入，在国会批准额度内直接用于该服务项目的运行，实行收支相抵，通过部门净支出(总支出-可重新使用收入)，而不是政府收入体现财政预算中。国会通过《可周转基金法案》控制以收抵支收费项目的金额。加拿大联邦收费收入中约有1/3以收抵支。省一级情况也类似，如安大略省收费均计入政府综