中国电力投资集团公司2007会计核算办法(燃料摘录)..docVIP

中国电力投资集团公司会计核算办法（2007） 1405 燃料 燃料指电厂发电、供热所需的燃煤、燃油、燃气的总称。 一、燃料核算一般规定 核算燃料成本应遵循以下一般规定： （一）正确核算。核算的各项基础工作必须健全，各种原始凭证和会计记录必须真实、完整、手续完备。 （二）实际成本核算。各单位在燃料收、耗、存等环节发生的支出，均以实际成本计算，不得以计划成本或定额成本代替实际成本。燃料耗用单价统一采用加权平均法计算，不得分矿或分地区采用个别认定法（亦称分批法、分类法）核算。 （三）合理估价。对已到厂验收但尚未结算的电煤，燃料管理部门负责估收，财务部门确认、履行有关程序后及时进行账务处理。 （四）燃料存货的清查盘点采用实地盘存法。电厂应按《中国电力投资集团公司燃料管理制度》等规定定期对燃料实地盘点，月度储存损耗应控制在日平均存煤量的0.5%以内，严禁出现煤场亏煤。 （五）燃料成本在各种产品之间合理分配。对于热电联产的单位，所发生的燃料成本，应按照电热业务类型划分清楚，合理负担。 （六）成本核算方法一致性。成本的核算程序、核算方法、分配方法及分配标准等，一经确定，不得随意变更。 二、燃料购入成本核算 （一）燃料购入成本 燃料购入成本是指电厂购入的燃煤、燃油、燃气等燃料到达并卸载到储存场所（煤场、油罐、储气罐）所发生的可归属于燃料的费用（不含可抵扣的税金）。其中：电煤购入成本主要包括： 1、采购价款：指电厂采购电煤发票账单上列明的价款，不包括可以抵扣的增值税额，一般指车板价。 2、运费：指自电煤合同发站运至电厂到达站（码头）前所发生的运费，包括从第一、第二等中转港运至电厂到站（码头）发生的运费，含铁路运费、公路运费、水路运费。 3、中转港港杂费：按规定向中转港口支付的费用。 4、燃料服务费：按规定向燃管部门支付的燃料服务费。 5、运输损耗：按集团公司规定定额内运损（铁路和公路为1.2%,水路、水陆联运为1.5%，中间每换装一次增加1%）与合同规定运损孰低的原则确定。 6、二次费用: 指电煤从电厂到达站（码头）运至并卸载到设计煤场所发生的费用，包括： （1）不属于电厂产权的铁路线、到达港及附属设施设备在使用中发生并支付给外部相关单位的费用，如铁路、到达港、码头及其附属设施设备发生的租赁、大修、维修、维护、保养等相关费用； （2）煤炭接卸、转运等租赁设备发生的费用； （3）按照铁路部门有关规定或合同（协议），铁路部门收取的取送车费、延时服务费等费用； （4）到达电厂站（码头）后至电厂煤场间发生的短途倒运费，如没有厂内专用线的电厂、火车卸车后用汽车倒运到煤场发生的费用、从码头运输到煤场发生的费用； （5）到达电厂站（码头）委托具有地市级以上检测资质机构化验、计量所支付的煤质检测、计量费等； （6）对轨道衡、汽车衡以及化验设备发生的定期或不定期校验、检验、测试而发生的费用； （7）雇工进行煤炭接卸等发生的劳务费用（含冻煤卸载所发生的劳务费用）、煤车和煤船清扫费用等。 （8）委托省级以上电煤质检中心开展技术服务所发生的费用。 下列几类费用不应当包括在燃料存货成本中，在其发生时分别确认： （1）自有设备（设施）的购建以及大修、维修、维护、保养、运行等发生的费用，自有设备（设施）主要指自有铁路、港口、码头等设施和设备以及煤场接卸设备、数量质量验收设备等与燃料相关的自有设备。自有设备购建属于资本性支出，自有铁路等其他自有设备大修、维修、维护、保养等费用作修理费或材料费等费用反映，不计入燃料购入成本，自有铁路维护费用不在“铁路维护费”反映； （2）煤场管理费，指电煤卸载到设计煤场后所发生的费用，一般包括煤场平整、煤沟清理等，列入“其他费用-煤场管理费”核算； （3）燃料系统代运行费指新体制电厂将燃料接卸、燃料生产运行、煤场管理等委托其他单位运行管理所支付的费用，其中委托燃料生产运行、接卸及煤场管理发生的费用，在“委托运行费”中反映；委托采制化支付的费用作为二次费用在电煤购入成本反映； （二）燃料入库验收 1、燃管部门与电厂应按照集团公司燃料管理的有关规定开展到中转港、到厂煤的数量验收工作，保证实际验收数量的准确性与合法性。 燃管部门应按规定及时、完整收集矿发量、入厂验收量、运损、质量、单价等原始记录，编制验收单据或报表提交给财务部门，财务部门按入厂煤实际验收数量（剔除扣水、扣矸量）登记财务燃料账，如分中转港港口核算的，应按到达各中转港实际验收数量（剔除扣水、扣矸量）登记燃料账。燃管部门根据合同规定如实反映运损，明确是否存在亏吨。实际运损在国家规定定额内运损与合同规定运损孰低的运损内，只减少数量，不调整燃料价款。如亏吨，应与煤矿、铁路、航运等部门共同做好商务记录和索赔台账，及时向煤矿等相关方索赔亏吨煤款和运费,结算时应扣除索赔款项或要求矿方补足数量，但因