第4章金融资产解析.pptVIP

思考题 2010年1月1日，星海公司支付价款526730元 (包括相关税费），购入当日发行面值500000 元，期限3年、票面利率8%、每年12月31日 付息，到期还本的A公司债卷作为持有至到期 投资。取得债券时的实际利率6%。 要求：作出相关会计分录。 购入时的会计分录： 思考题 借：持有至到期投资—A（成本）500 000 —利息调整 26730 贷：银行存款 526730 （2）年末确认债券利息收益 借：应收利息 40000 40000 40000 贷：持—利息调整 8396 8900 9434 投资收益 31604 31100 30566 （3）收到利息（略） （4）到期收回本金 借：银行存款 500000 贷：持有至到期投资—成本 500000 小结 分期付息持有至到期投资 购入债券时： 借：持有至到期投资—成本（面值） —利息调整（溢价） 应收利息 （已到付息期尚未支付） 贷：持有至到期投资—利息调整（折价） 银行存款 （实际支付价款） 小结 年末确认利息收入： 借：应收利息 （ 面值×票面利率） 持有至到期投资—利息调整（折价摊销额） 贷：持有至到期投资—利息调整（溢价摊销） 投资收益 （摊余成本×实际利率） 收到利息时 借：银行存款 贷：应收利息（ 面值×票面利率） 到期还本；借:银行存款（面值） 贷：持有至到期投资—成本（面值） 小结 持有至到期投资的处置： 借：银行存款 （实际收到价款） 持有至到期投资减值准备（比例） 贷：持有至到期投资—成本（按出售比例） —利息调整（比例） 投资收益 （实际收到与价值差） 价值=持有至到期账面余额－已计提减值准备 小结 持有至到期投资的重分类 借：可供出售金融资产—成本（持有账面余） __利息调整（余额） —公允价值变动 （账面价值与公允价差额） 持有至到期投资减值准备（已计提余额） 贷：持有至到期投资—成本（余额） —利息调整（余额） 资本公积—其他资本公积（公允价值变动） 思考题 2010年1月1日，星海公司支付价款205000元 （含已到付息期但尚未支付利息），购入09年1月1日发行、面值200 000元、期限4年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的公司债券作为持有至到期投资。实际利率为4.55%。 1.编制购入时会计分录。 2.各年末确认利息收益的分录。 3.到期收回本金的分录。 思考题 1.购入时： 应收利息=200000×4%=8000 初始入账金额=205000－8000=197000 借：持有至到期投资—成本 200000 应收利息 8000 贷：持有至到期投资—利息调整 3000 银行存款 205000 2.各年末确认利息收益： 借：应收利息 8000 8000 8000 持有至到期投资—利息调整964 1007 1029 贷：投资收益 8964 9007 9029 3收到利息：借：银行存款 8000 贷：应收利息 8000 4.到期还本：借：银行存款