第12章 册会计师职业规范体系.ppt

第十二章 注册会计师职业规范体系 学习目标 注册会计师职业规范体系框架 美国审计准则产生的背景及主要内容 中国执业准则体系 国际审计工作质量控制准则的主要内容 国际会计师联合会职业道德规范 中国注册会计师职业规范指导意见 职业继续教育规范 对违反执业规范行为的惩戒办法 注册会计师职业规范体系框架 图12-1 第一节 审计准则 美国审计准则 中国注册会计师执业准则 一、美国审计准则 一般公认审计准则 审计准则说明书 二、中国注册会计师执业准则（2006） 鉴证业务准则 相关服务准则 质量控制准则 第二节 质量控制准则 国际审计工作质量控制准则 中国注册会计师质量控制基本准则 一、国际审计工作质量控制准则  会计师事务所质量控制 单项审计项目质量控制 二、中国注册会计师质量控制基本准则 会计师事务所的全面质量控制 审计项目的质量控制 二、注册会计师质量控制准则 （一）审计质量控制准则的涵义 审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称 主体是整个会计师事务所 根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求 质量控制是由控制政策和程序组成。控制政策是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针和策略 ；审计程序是指会计师事务所为了贯彻 和执行质量控制政策而采取的具体措 施与方法。 质量控制的主要内容包括：（1）会计师事务所的全面质量控制；（2）审计项目的质量控制 （二）会计师事务所的全面质量控制 业务质量控制准则（第5101号） （三）审计项目质量控制 第三节 职业道德规范 国际会计师联合会职业道德规范 中国注册会计师的职业道德规范 职业道德准则 职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 注册会计师的职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 Ⅰ、职业道德准则的内容 职业道德准则1 （一）职业道德基本要求——独立、客观、公正 1、独立性：形式独立、实质独立 2、客观性 3、公正性 职业道德准则2 （二）专业胜任能力与技术规范 ＿＿＿ 业务能力和职业判断能力 胜任； 谨慎； 职业道德准则3 （三）对客户的责任 ＿＿＿＿履行合同的责任 保密 或有收费。 职业道德准则4 （四）对同行的责任 ＿＿＿ 合作的责任 职业道德准则5 （五）其他责任 禁止：1）有损职业形象 2) 强买强卖 3）广告宣传其能力 4）支付佣金或获取额外利益 5）出借本所或本人的资格 职业道德准则＿指导意见 具体要求： 1）独立性 2）专业胜任能力 3）保密 4）收费与佣金 5）与执行鉴证业务不相容的工作 6）接任前任注册会计师的审计业务 7）广告、业务招揽和宣传 影响独立性的情况 Ⅱ、职业道德规范指导意见 一、国际会计师联合会 职业道德规范 适用于所有职业会计师 适用于执行公共业务的职业会计师 适用于受雇职业会计师 （略） 二、中国注册会计师的 职业道德规范 中国注册会计师职业道德准则 中国注册会计师职业规范指导意见 （1）基本原则 （2）具体要求 第四节 职业继续教育规范 制订目的和依据 继续教育的形式与学时要求 继续教育的组织 继续教育学时的确认与考核 第五节 对违反执业规范行为的惩戒办法 需要惩戒的行为： （1）违反《注册会计师法》的有关规定； （2）违反注册会计师职业道德规范； （3）违反注册会计师业务准则； （4）违反会计师事务所质量控制准则； （5）其他应当给予惩戒的情形。 惩戒种类 （1）对事务所的惩戒：训诫、行业内通报批评、社会公开谴责； （2）对注册会计师的惩戒：训诫、行业内通报批评、社会公开谴责、 取消会员资格。 小 结 注册会计师职业规范体系包括： 职业技术规范是注册会计师执行鉴证和相关服务业务时必须遵循的权威性标准。职业技术规范由审计准则、其他鉴证准则和非鉴证服务准则构成。 质量控制规范是针对会计师事务所的管理行为制定的标准。 职业道德规范是针对注册会计师的思想品德、业务能力等方面制定的标准。 继续教育规范主要规范注册会计师的职业继续教育活动，是从职业发展的角度对注册会计师提出的要求，旨在巩固和提高注册会计师的专业胜任能力。 对执业过程中违反职业规范行为的惩戒条款是为了更好地维护社会公众利益和注册会计师行业的声誉，对于存在违规行为的会计师事务所和注册会计师给予应有的惩戒。 课堂案例研究1-1 【1】2005年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，