税收筹划12章.ppt

税收筹划 课程安排 第1章税收筹划的基本理论 第2章税收筹划的基本方法 第3章增值税的税收筹划（8个课时） 第4章消费税的税收筹划（4个课时） 第5章营业税的税收筹划（3个课时） 第6章企业所得税的税收筹划（8个课时） 第7章个人所得税的税收筹划（5个课时） 第8章关税及其他税种的税收筹划 第9章跨国税收筹划 （待定） 总复习 （3个课时） 平时：40% 期末考试：60% 为什么要学习税收筹划？ 案例1-1 王先生有100，000元人民币计划投资于债券市场，现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？ [分析] 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率（6％）高于国家债券利率（5%）,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。 国家债券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％ 因此王先生应购买国家债券以获得较大的投资回报。王先生的这一抉择行为就是利用了税收优惠政策而对自己的投资活动进行了合理安排，从而实现了较大的税后收益。 第一章 税收筹划概述 什么是税收筹划？ 案例1-2：某学者主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得总共18000元，如何进行纳税安排才能使总税负最小？ 纳税人如何根据税收政策对自己的涉税行为进行合理的安排，以实现税后利益的最大化？ 税收筹划概念 税收筹划——纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 要点： 前提：不违法 发生的时间：纳税行为发生之前 目标：少缴税和递延纳税，最终实现企业价值最大化 税收筹划的特点 合法性 筹划性 风险性 方式多样性性 综合性 专业性 税收筹划与偷税 偷税：在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。 《征管法》纳税人第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，是偷税。 法律责任： 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任 税收筹划与偷税 是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别 案例1-3：某纳税人2010年度新购进一项固定资产，假如按照税法的规定该固定资产既可以采用直线折旧法折旧，也可采用加速折旧法折旧，该纳税人预计这两年的现金比较紧缺，后面几年现金较充足 若纳税人选择了加速折旧法，使得这两年少缴税款，属于税收筹划的范围。 若纳税人将购买固定资产的费用支出作为费用性支出一次性在所得税前扣除，加大当期费用扣除的金额，则属于偷税行为。 税收筹划与逃税 逃税：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。 法律责任： 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任 税收筹划与逃税 两者区别： 性质不同 采取的手段不同 发生的时间不同 目的不同 税收筹划与抗税 抗税：以暴力、威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 两者区别： 性质不同 采取的手段不同 目的不同 税收筹划与骗税 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 税收筹划与避税 避税：纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 案例1-5：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 税收筹划的分类 1、按税收筹划需求主体的不同进行分类 法人税收筹划、自然人税收筹划 2、按税收筹划所涉及的区域分类 国内税收筹划、国际税收筹划 3、按税收筹划供给主体的不同进行分类 自行税收筹划、委托税收筹划 ▲4、按税收筹划适用于企业生产经营不同阶段来划分 投资决策中的税收筹划、生产经营中的税收筹划、成本核算中的税收筹划、成果分配中的税收筹划 ▲5、按税收筹划涉及的不同税种来进行划分 商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划 税收筹划的目标 节税和税后利润最大化 企业价