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第4章 税收的形式特征与作用 税收的形式特征 税收的微观经济效应 税收的超额负担与税收中性 第一节 税收的形式特征 强制性，即国家在取得收入时凭借的是手中的政治权力，而不是凭借产权或债权。 无偿性，即国家向纳税人征税不需要做任何直接的返还。但它有一定限定条件。 固定性，即国家在征税以前要通过立法预先规定征税的数额与课税对象之间的数量比例（即税率），不得临时或随意变更征税的税率。另外，它还包含连续征收的含义。同时固定性也是就一个时期而言，是相对的。 第二节 税收的微观经济效应 税收对生产和消费决策的影响 税收对劳动力供求的影响 税收对家庭储蓄行为的影响 税收对收入分配的影响 一、税收对生产和消费决策的影响 税收的价格效应。对商品课征的流转税会造成生产者价格与消费者价格相分离。在商品的需求具有一定弹性的情况下，政府对该商品课征流转税，税负是由生产者和消费者共同负担的；生产者虽然可以通过抬高消费者价格的方式将一部分税款转嫁给消费者负担（表现为消费者价格的提高），但生产者自身也要负担一部分流转税（表现为生产者价格下降）。 税收的产出效应，即税收对课税商品生产量所产生的影响。对商品课征流转税不仅会减少一个行业的生产量，而且还会减少单个企业的生产量。 税收的生产替代效应，即税收对企业的产品结构产生的影响，它表现为政府课税会改变企业各种产品之间的产量结构。税收的生产替代效应是由政府课征选择性的商品税引起的。 税收的消费替代效应，即税收对消费者选择商品的影响，它表现为政府对个别商品课税后，引起市场上课税商品相对价格上涨，从而导致消费者在选购商品时，减少课税商品的购买量，相应地增加非税商品的的需求量。 二、税收对劳动力供求的影响 税收对劳动力供给的影响 （1）税收对劳动力供给的替代效应，即对工薪课征的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动力供给的影响。 （2）税收对劳动力供给的收入效应，即对工薪课征的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供给的影响。 （3）税收对劳动力供给的净效应，它取决于上述两种效应孰大孰小。 税收对劳动力需求的影响 这主要表现在政府对企业课征的社会保险税会提高企业的劳动力价格，从而导致企业减少对劳动力的需求。劳动力价格的提高会从以下两个方面影响企业劳动力的需求 ：（1）替代效应；（2）规模效应。 三、税收对家庭储蓄行为的影响 个人所得税对家庭储蓄行为的影响是通过对储蓄利息课税引起的。政府课征利息所得税，必然会降低储蓄的实际利息收入，这对家庭出于生命周期动机和谨慎动机而进行的储蓄都会产生一定的影响。不过，个人所得税对家庭储蓄行为的影响方向在理论上是不确定的，这种影响分为： （1）收入效应； （2）替代效应； （3）净效应。 分析与税收对劳动力供给的影响类似。 四、税收对收入分配的影响 政府主导国民收入的再分配，而且这种政府主导的再分配是通过一收、一支两个环节来完成的，缺一不可。 个人所得税与收入再分配； 财产税与收入再分配； 消费税与收入再分配。 第三节 税收的超额负担与税收中性 税收的超额负担 从微观经济学的角度说，税收的超额负担是指国家征税给纳税人带来的超过税款的那部分福利损失。由于个人的福利是由个人的偏好和效用函数决定的，所以税收如果影响了个人的偏好或效用，就会影响个人的福利，从而给个人带来超额负担。税收的替代效应是导致税收超额负担的“元凶”。 税收中性 税收中性是指税收不影响或不干扰人们的经济选择。只有当税收不具有替代效应时才会具有中性 ，也不会带来超额负担。因此，税收替代效应、税收超额负担和税收中性三个概念是紧密相关的。 对于税收中性要辩证地看待。政府有时也要利用税收的非中性来调节经济。 第四节 税收的作用 税收是国家筹集资金、组织财政收入的主要工具。 税收是调节经济的重要杠杆： （1）调节社会总需求或社会总供给，使二者之间能够不断保持平衡。 （2）调节企业或个人具有外部负效应的经济行为 。 （3）调节商品的价格，实现国家的社会政策。 （4）调节个人的收入水平，缩小贫富差距。 复习思考题 税收有哪些形式特征？ 税收对人们的生产和消费决策可以产生哪些影响？ 税收对劳动力的供求可以产生哪些影响？ 利息所得税的效应是什么？ 税收如何调节社会成员的收入再分配？ 税收超额负担、税收替代效应和税收中性三者之间的关系是什么？ 税收对经济可以发挥哪些调节作用？ * * *