第8章账务处理程序解析.ppt

Accounting principle 主讲：黄占银（高级会计师） Email： hzy0112@nxu.edu.cn 第八章 账务处理程序 本章讲述主要内容： 账务处理程序的意义和种类 不同账务处理程序的内容 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记总分类账和明细分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义 各单位设计账务处理程序应遵循的原则： 账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应； 账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料； 账务处理程序在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。 第一节 账务处理程序的意义和种类 二、账务处理程序的种类 根据总账登记依据不同，将账务处理程序分为： 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序 基本内容 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。 一般程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 第二节 不同种类账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序 优缺点和适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 登记总分类账的工作量较大。 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 第二节 不同种类账务处理程序的内容 二、汇总记账凭证账务处理程序 基本内容 汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 一般程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 二、汇总记账凭证账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证：按库存现金、银行存款分别设置，每月将与其对应的贷方账户进行归类汇总填列； 汇总付款凭证：按库存现金、银行存款分别设置，每月将与其对应的借方账户进行归类汇总填列； 汇总转账凭证，通常按贷方账户分别设置，每月将与其对应的借方科目进行归类汇总填列。 由于汇总转账凭证是按照贷方账户进行汇总，故要求编制的会计分录就是一借一贷、多借一贷。 第二节 不同种类账务处理程序的内容 二、汇总记账凭证账务处理程序 优缺点和适用范围 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的关系。 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用于规模较大，经济业务较多的单位　。 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序 基本内容 科目汇总表账务处理程序的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。 一般程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序 优缺点及适用范围 减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 适用于经济业务较多的单位。 会计 账簿 财务 报告 经济业务 会计凭证 原始凭证 日 记 账 总分类账 记账凭证 会 计 报 表 明细分类账 收 款 凭 证 转 账 凭 证 付 款 凭 证 银 行 存 款 库 存 现 金 汇总原 始凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 一、记账凭证账务处理程序 原始凭证 日 记 账 总分类账 记账凭证 会 计 报 表 明细分类账 收 款 凭 证 转 账 凭 证 付 款 凭 证 银 行 存 款 库 存 现 金 汇总原 始凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 汇 总 记 账 凭 证 ⑦ ⑧ 原始凭证 日 记 账 总分类账 记账凭证 会 计 报 表 明细分类账 收 款 凭 证 转 账 凭 证 付 款 凭 证 银 行 存 款 库 存 现 金 汇总原 始凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 科 目 汇 总 表 ⑦ ⑧