（全新）1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天).pptVIP

分析：A公司购入土地使用权，使用年限为50年，表明它属于使用寿命有限的无形资产，在该土地上自行建造厂房，应将土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算，并分别摊销和计提折旧。 思考：A公司应如何账务处理？会计规定与税法会出现差异吗？ （3）将投资性房地产转作“投资性房地产”核算。 思考：将投资性房地产转作“投资性房地产”核算，会计规定与税法会出现差异吗？ 例：甲企业拥有一栋办公楼，用于本企业总部办公。2012年3月lO日，甲企业与乙企业签订了经营租赁协议，将该栋办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2012年4月15日，为期5年。2012年4月15日，该栋办公楼的账面余额为45 000万元，已计提折旧300万元。假设甲企业采用成本计量模式。 思考：甲企业如何账务处理？需要纳税调整吗？ 例：2012年6月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原 办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取 租金收入。2012年10月30日，甲企业完成了搬迁工作，原 办公楼停止自用，并与乙企业签订了租赁协议，将其原办 公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2012年lO月30日 租赁期限为3年。2012年lO月30日，该办公楼原价为5亿元 已提折旧14 250万元，公允价值为35000万元，若甲企业 对投资性房地产采用公允价值模式计量。 思考:甲企业如何账务处理？需要