第一、第二章课件解析.ppt

第二节 记账方法 一、记账方法的含义 记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行分类、整理和记入会计帐簿的一种专门方法。最初是单式记账法，后来逐步演变为复式记账法。 单式记账法是对每项经济业务只通过一个科目、一个帐户记一笔账，单方面反映现金、实物、人欠、欠人等事项。 复式记账法是对每项经济业务以相等的金额，同时通过相互对应的两个或两个以上的会计账户进行对照登记的一种方法。 二、银行记账方法的沿革 1948年，我国中国人民银行正式成立，这时的中国人民银行，沿袭根据地银行的收付习惯，根据复式记账原理，先后交替使用收付记账法和借贷记账法。1954年重新改为借贷记账法。1965年改为不设现金科目的现金收付记账法。1979年改为以资金为主体的收付记账法。从1994年元月1日开始，全国银行系统统一使用借贷记账法。 三、借贷记账法的主要内容 ㈠理论依据 借贷记账法以会计恒等式“资产=负债+所有者权益”为其建立的理论依据，并以借、贷为记账符号。 ㈡帐户结构 任何帐户都分为借方和贷方两部分，通常左方为借方，右方为贷方。 三、借贷记账法的主要内容 帐户的基本结构示意图 资产类帐户增加 负债类帐户减少 所有者权益帐户减少 支出、费用的发生 资产类帐户减少 负债类帐户增加 所有者权益帐户增加 收入的取得 各项资产或支出帐户的余额 各项负债、所有者权益及收入帐户的余额 三、借贷记账法的主要内容 ㈢记账规则 有借必有贷 借贷必相等 资产=负债+所有者权益 （四）试算平衡 1、发生额试算平衡 ⑴时期数；⑵就经济业务发生涉及到的科目； ⑶间接反映会计恒等式。 2、余额试算平衡 ⑴时点数；⑵包括所有科目；⑶直接反映会计恒等式。 四、表外业务记账方法 我国银行目前使用单式收付记账法，当表外科目涉及的业务事项发生时，记收入；注销或冲减时记付出，余额在收方，表示尚未结清的业务事项。 第四节 会计帐簿及账务组织 会计账簿是由许多具有一定格式的账页组成，是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种资金增减变动的记录簿册。按照一定程序，在帐簿中登记各项经济业务所引起的资金增减变化就叫记账。 账务组织是指银行会计部门经办业务时，从编制及审核凭证开始，通过科目分类，采用特定方法，进行帐簿登记与核对，直到轧平账务，编制当日会计报表为止的全部过程所采用的方法和步骤。 一、会计帐簿的种类 ㈠银行会计帐簿的种类 1、分户账 甲种账：借、贷、余三栏，适用于不记息的帐户或用余额表记息的帐户以及银行内部科目的帐户。 乙种账：借、贷、余、日数、积数栏，适用于在分户账上记息的帐户。 丙种账：借、贷发生额和借、贷余额四栏，适用于借、贷双方反映余额的帐户。 丁种账：借、贷、余、销帐四栏，适用于逐笔记账、逐笔销帐的一次性业务的帐户。 ㈡总帐 总帐是会计帐簿中综合、综括核算和监督经济业务的分类帐簿，对分户账起控制和统驭作用，是定期编制各种会计报表的依据。总帐按一级会计科目设置，设有借、贷发生额和借、贷余额四栏。每科目一张账页，每月更换一次。 ㈢序时帐簿 序时帐簿是指银行的现金收入日记簿和现金付出日记簿，是用于记载和核算银行现金收入、付出的一种明细分类帐户，根据现金收入、付出凭证逐笔登记。 ㈣登记簿 登记簿是适应某些业务的需要而设置的，用来登记主要帐簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。登记簿不论用于何种业务，都必须及时登记和及时销帐。 二、会计核算程序 ㈠明细核算：按户核算（ 由分户账---余额表） 1、分户账 由会计人员根据记账凭证登记 2、余额表 有计息余额表和一般余额表 ㈡综合核算：按一级会计科目进行核算（ 由科目日结单---总帐---日计表） 1、科目日结单：是按科目汇总的记账凭证，是登记帐簿的依据。 2、总帐：每月一张账页，每天登记一次，由会计人员根据科目日结单登记。 3、日计表：是银行按日编制的会计报表 二、会计核算程序 （三）序时核算：现金收付日记簿-现金库存簿 1.现金收付日记簿：由出纳人员根据现金收、付款凭证逐笔序时登记。 2.现金库存簿：由库房管库人员登记现金的库存数。 三、账务核对方法 ㈠每日核对 ： 主要有： 1、总帐各科目的发生额要与相同科目所属分户账的发生额合计数相等； 2、总帐各科目的余额要与相同科目所属分户账的余额合计数相等； 3、现金收入、付出日记簿的收付合计数要与现金科目总帐的借、贷方发生额一致； 4、现金库存簿的库存数要与现金科目总帐余额核对一致。 ㈡定期核对：每日核对以外的账账、账款、帐表、账据、账实以及内外账的核对。 银行会计学 主讲人 左晓慧 第一章 总论 第一节 银行会计概述 一、银行会计的概念 银行会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理