财务必备基知识.ppt

山东财政学院 教授、硕士生导师 赵英林 第四讲：财务控制 财务控制是公司财务管理体系中的重 要环节，是公司的重要财务职能之一， 财务控制对于实现资金、成本、利润目 标具有重要意义。本讲要讨论财务控制 的原理、原则和程序、方法和控制基础。 具体安排如下内容： 一、财务控制基本理论 二、成本控制 三、内部控制 四、税收筹划 五、责任中心的业绩控制。 一、财务控制基本理论 准确的说，整个财务管理过程 都是控制过程，控制的目的就是让财务活 动不偏离预定的目标。在这个第四讲所讲 述的都是应该重点强调的控制内容。这里 的第一节应该是其他教科书的一章，因为 讲座，我们压缩了而已，本节主要讲述： （一）财务控制的涵义 （二）财务控制的基础 （三）财务控制的原则与程序、方法 （四）财务控制的类型 （五）公司财务活动的分层次控制 （一）财务控制的涵义 这里，我要讲述两个大问题，一是财务控制的定义； 二是财务控制的产生于发展。讲授要达到的目的是理解定 义，明白财务控制的来龙去脉。 1.财务控制的概念 控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的 目标和轨道运行的过程。 财务控制是指对企业财务活动的控制，是按照一定的程 序和方式，利用有关信息并以价值形式为控制手段，对企 业财务活动实施干预、约束或调节，以保证其财务目标实 现的全过程。 财务控制与财务预测、决策、预算和分析 等环节构成财务管理的循环。其中财务控制是财务 管理循环的关键环节。企业的财务预算工作一经完成， 便开始进入预算的执行过程，财务管理的工作重点就转为 财务控制。 财务控制一般包括：完善和健全经济核算的基础工作 （如管理制度、原始记录、各种定额、计量、信息管理与 沟通等）、设定目标、提出控制标准；考核执行业绩、确 定与分析差异、采取改进措施、奖惩兑现等具体工作。 控制必须预先设定目标，一切都是以实现目标为目的。 一位西方理财大师说：“财务控制是理智的射击，使你不 会浪费子弹，不会射击无用的目标，财务控制会使资金周 转有序又有效”。 2.财务控制的产生与发展 财务控制是经济控制的组成部分，而经济控制又 是控制论的一个分支。 控制论是揭示复杂动态系统中指挥、控制与信息传递等 问题，从整体角度强调系统运行和演进规律的科学。其基本 特点是众多学科综合，应用范围极广，并有复杂的方法和手 段，包括系统理论、建模方法、最优化方法、运筹学、模拟 技术和计算机数据处理手段等。 经济控制是把控制论的原理应用于经济管理活动的一门 边缘学科。它的两大特点是：第一把控制论的基本理论与基 本方法应用于社会经济领域；第二是对社会经济系统进行定 量的描述和处理，以求达到最优控制。 最初期经济控制论大多应用于宏观经济管理方 面，例如分析和研究国家与地区经济发展模式， 经济过程的结构与强度等等。近几年来，即美国COSO委员会 于上个世纪90年代提出企业内部控制新的研究成果以后，经 济控制论逐渐在微观经济中运用，公司运用经济控制论的方 法首先分层次对财务活动进行控制，然后是按时间序列对公 司的财务活动进行事先、事中、事后的控制，从而形成财务 控制全过程。 财务控制是公司财务管理体系中最重要环节，是财务管 理的重要职能。虽然在不同社会制度下，体现不同的财务控 制特点，但其基本部分是一致的，从物质内容上都是公司的 资金、成本、利润以及相关的财务活动。财 务控制就是保证公司整个财务活动按照公司的全面 预算规定的内容和轨道前进，实现公司财务管理目标。 公司财务控制的基本特征有三点： 第一，财务控制是一种价值控制； 第二，财务控制是一种连续、系统的控制； 第三，财务控制的主要内容是日常现金流量，最后落 脚点是财务管理目标，制定正确的目标是关键。 （二）财务控制的基础 财务控制的基础是指进行财务控制的最 基本条件，主要包括：组织保障、制度保 证、预算目标、会计信息等。 1.组织保障 控制必然涉及到控制主体和控制对象。 就控制主体而言，应围绕财务控制建立 有效的组织保障，如为确定财务预算，就 要设立预算委员会和编制机构；为了组织 日常财务活动就必须设立财务管理部门、 财务总监、会计部门和审计监察部门；为 了检查个个岗位履行职责情况，必须设立 执行预算的责任中心，设立业绩考核管理机构。 在实践中，可以根据需要将这些机构的只能分工 到常设机构中，或者将这些机构职能归并。就控制对象 而言，应本着有利于将财务预算指标落实到各责任单位和 班组、个人岗位，以便于责任指标分解，既有利于控制，又 能分清