第七章会计基础-财务报告解析.ppt

第七章 财务报告 第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标 财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 第二节 资产负债表 一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的静态报表 编制依据：资产=负债+所有者权益 “应收账款”项目=应收账款明细借方+预收账款明细借方—坏账准备贷方（+坏账准备借方） “预收款项”项目=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方 “应付账款”项目=应付账款明细贷方+预付账款明细贷方 “预付款项”项目=应付账款明细借方+预付账款明细借方—坏账准备贷方（+坏账准备借方） 计算规则：先配对（应收配预收，应付配预付），再定方向（资产定借方，负债定贷方） 实例：某企业2010年11月末部分账户余额 应收账款 8000（借） 预付账款 3000（借） —— A 10000（借） —— C 3500（借） —— B 2000（贷） —— D 500（贷） 预收账款 2500（贷） 应付账款 7000（贷） —— E 2800（贷） —— G 7800（贷） —— F 300（借） —— H 800（借） 坏账准备 700（贷） —— 应收账款 900（贷） —— 预付账款 200（借） “应收账款”项目=10000+300—900 = 9400 “预收款项”项目=2000 + 2800 = 4800 “应付账款”项目=500+7800 = 8300 “预付款项”项目=3500+800+200 = 4500 “应交税费”、“应付职工薪酬”项目 （期末借方余额：—；期末贷方余额：+） “开发支出”： 根据“研发支出——资本化支出”期末余额填列 案例：《东奥》P183—185 例15 第四节 现金流量表 一、现金流量表概述 （一）概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的动态报表。 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念和作用 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 第六节 附注 一、附注的概念和作用 【例题1】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等（ ）（2009） 【答案】√ 第七节 主要财务指标分析 总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标、发展能力指标和综合指标。 【例题7】某企业2009年度购买商品1000万，其中当年支付现金购入的为700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元，本年预付的货款70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。 购买商品支付现金=700+80+70-40=810万元 【例题8】某企业2009年度营业成本为800万元，存货年初数200万元，期末数为260万元，购入存货增值税进项税额85万元；应付票据年初数为50万，年末数为40万；应付账款年初100万，年末120万；预付账款年初10万，年末40万；计算购买商品接受劳务支付的现金。 购买商品支付的现金=800+（260-200）+85-（40-50）-（120-100）+（40-10）=965万元 （5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。 【例题9】某企业本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。 支付给职工以及为职工支付的现金=200+20-10=210万元 （6）“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期