第七章金融会计7解析.ppt

外汇业务的核算 第七章 第一节 外汇业务概述 一﹑外汇业务的意义 外汇是指外币或用外币表示的用 于国际结算的支付手段。 二﹑外汇的种类 （一）按照外汇是否可以自由兑 换，可分为自由外汇和记帐外汇 （二）按外汇的来源和用途，可分 为贸易外汇和非贸易外汇 （三）按照外汇交易交割期的不 同，可分为即期外汇和远期外汇 （四）按照外汇的形态，可分为现 钞和现汇 三﹑外汇业务的范围 1 外汇存款 2 外汇贷款 3 外汇汇款 4 外币兑换 5 国际结算 6 同业外汇拆借 7 外汇票据的承兑和贴现 8 外汇借款 9 外汇担保 10 外汇﹑售汇 11 发行或者代理发行股票以外的 外币有价证券 12 买卖或者代理买卖股票以外的 外币有价证券 13 自营外汇买卖或者代客外汇买 卖 14 外汇信用卡的发行和代理国外 信用卡的发行及付款 15 资信调查﹑咨询﹑见证业务 16 国家外汇管理局批准的其他外 汇业务 四﹑外汇汇率 （一）汇率的标价方法 1 直接标价法（应付标价法） 2 直接标价法（应收标价法） （二）汇率的种类 1 买入汇率 2 卖出汇率 3 中间汇率 4 现钞汇率 第二节 外汇买卖的核算 一﹑外汇分账制 外汇分帐制的内容包括： （一）以各种原币分别立账 （二）设置“外汇买卖”科目 （三）年终决算时编制本外币合并 会计报表，用人民币统一反映经营状 况和成果 二﹑外汇买卖的帐务组织 （一）“外汇买卖”科目的性质及作用 用于核算银行发生的外币与人民 币或一种外币与另一种外币之间买卖 及兑换金额。 （二）外汇买卖科目传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 （三）外汇买卖分户账 （四）外汇买卖总账 采用一般总账格式，按币种分别 设置。 三﹑外汇买卖业务的核算 （一）结汇业务的核算 结汇是指外汇指定银行按规定的人 民币汇率买入企事业单位或个人的外 汇，并支付相应人民币的外汇业务。 1 对不允许保留外汇账户的企业办 理外汇结汇时，会计分录为： 借：存放境外同业款项（或有关科 目） 外币 贷：外汇买卖－结售汇户 外币 借：外汇买卖－××币种结售汇户 人民币 贷：××存款－××企业户 人民币 2 对允许保留现汇账户的企业办理 外汇结汇时，会计分录为： 借：××存款－××企业户 外币 贷：外汇买卖－结售汇户 外币 借：外汇买卖－××币种结售汇户 人民币 贷：××存款－××企业户 人民币 3 个人收汇结汇时，会计分录为： 借：应解汇款（或有关科目） 贷：外汇买卖－结售汇户 借：外汇买卖－××币种结售汇户 人民币 贷：现金（或××储蓄存款户） 人民币 （二）售付汇 售汇是指银行按规定的人民币汇率 卖给企事业单位或个人外汇，并收取 相应人民币的外汇业务。 向企业售付汇时，会计分录为： 借：××存款－××企业户 人民币 贷：外汇买卖－××币种结售汇户 人民币 借：外汇买卖－结售汇户 外币 贷：汇出汇款（或××存款－×× 企业户） 外币 （三）套汇 1 不同币种现汇之间套汇的核算 卖出币种金额的计算