新第十二章收入和利润导论.ppt

第十二章 收入、费用、利润 第一节 收入、费用、利润概述 第二节 收入 第三节 建造合同* 第四节 费用 第五节 利润 要求掌握收入、费用、利润的核算，特别是所得税的核算 第一节 概 述 一、收入 二、费用 1．费用的含义 2．费用与支出、成本的关系 支出——偿债性支出（如银行存款归还借款）不形成费用 ——权益性支出（如减资）不形成费用 ——资本性支出（如购建固定资产）除投资外，分期形成费用，如折旧费、无形资产摊销费 ——收溢性支出（如银行存款支付广告费）形成费用 其中：费用中的生产费用按产品归集分配后，形成产品的生产成本，即对象化了的费用 三、利润 第二节 收 入 一、收入的确认与计量 （一）商品销售收入的确认与计量 1．商品销售收入的确认 含义 确认条件 特殊情况下的收入确认 2．商品销售收入的计量 （二）劳务收入的确认与计量 1．劳务收入的确认与计量 2．劳务收入的确认条件的具体应用 （三）让渡资产使用权所取得的收入的确认与计量 二．商品销售收入的核算 （一）科目设置——主营业务收入 （二）一般销售的核算 借 应收帐款（银行存款等） 贷 主营业务收入 （销售数量*售价） 应交税费一应交增值税（销项税额） 银行存款等（代垫的运杂费） （三）已发出尚未确认为收入商品的核算 如企业售出的商品不符合销售收入确认的5个条件中的任何一条，均不确认收入 应增设“发出商品”科目 决定不确认收入 （1）借 发出商品（成本） 贷 库存商品  （2）将增值税发票上注明的增值税额作如下处理： 借 应收帐款—应收销项税额 贷 应交税费—应交增值税（销项税额） 以后确认收入时 （1）借 应收帐款 贷 主营业务收入 （2）同时 借 主营业务成本 贷 发出商品 （3）收到货款时 借 银行存款 贷 应收帐款 应收帐款—应收销项税额 （四）现金折扣的核算 销售实现时 借 应收帐款 贷 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 如果折扣期内对方付款， 借 银行存款 财务费用 （销售额*折扣率） 贷 应收帐款 超过折扣期以后对方付款，则为全额 借 银行存款 贷 应收帐款 （五）分期收款销售 （六）销售折让的核算 销售时： 借 应收帐款（银行存款） 贷 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 发生折让时， 借 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷 应收帐款 （银行存款） （七）销售退回的核算 退货若发生在销售确认之前 借 库存商品 贷 发出商品 如退货发生在收入确认之后，又发生退回的 借 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷 银行存款（应收帐款） 同时作 借 库存商品 贷 主营业务成本 或于月底结转销售成本时予以减去 但销售退回发生在资产负债表日至财务报告批准日之间，且销售是发生在资产负债表日之前，按资产负债表日后事项进行调整 （八）代销商品 会计科目 委托方—— 委托代销商品 受托方——受托代销商品 ——代销商品款 1．视同买断 （1）同一般销售 （2）可以退回或补偿的 受托方售出后确认收入，开出代销清单 委托方收到代销清单时，确认收入 2．收取手续费 例: A公司委托B公司代销商品，其成本为15000元。代销协议规定：商品售价为20000元，增值税为3400元。采用支付手续费方式。B公司按售价的5%收取手续费。 委托方发出代销商品 借：委托代销商品　　15000 　　贷：库存商品　　　　15000 收到代销清单 借：应收账款　　　 23400 　　贷：主营业务收入　 20000 　　　　应交税费－增（销）3400 借：主营业务成本　　15000 　　贷：委托代销商品　　 15000 确认代销手续费并结算 借：销售费用　　　　1170 借：银行存款　　　　22230 　　贷：应收账款　　　　23040 受托方 收到代销商品 借：受托代销商品　　20000 　　贷：受托代销商品款　　 20000 受托方出售 借：银行存款　　　　23400 　　贷：应付账款