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对应收账款实行规范系统管理是增强企业竞争力的战略保证 — 北京京城机电控股公司副总经理侯子波　　 北京京城机电控股有限责任公司是经北京市政府授权对所属全资、控股和参股企业的国有资产行使出资者权利，对授权范围内的国有资产依法进行经营、管理和监督，并承担相应保值增值责任的控股公司，目前直属企业33户。京城控股公司多年来一直十分重视对应收账款的管理，从2000年至2002年，公司产品销售收入增长35％，应收账款下降13．8％，公司在应收账款的管理上取得了显著的成绩。但是，随着公司和企业业绩的不断提升，部分企业资金紧张的矛盾十分突出，为此，我们对公司及所属企业的应收账款进行了一次调查分析。经调查发现，全公司2002年的应收账款周转率只有2.5次，低于全国机械工业行业3.5次平均值的水平，比全国机械行业优秀值10.9次低8.4次。调查情况分析如下：　　 一、现状及分析　 　1、按产品类别对应收账款账龄的分析 账龄结构：全公司应收账款20.46亿元，其中1－3年应收账款17.1亿元，占全部应收账款的83.7％，3年以上应收账款为3.3亿元，占全部应收账款的16.26％，在3年以上的应收账款中发电设备和输变电设备为2.51亿元，占公司3年以上应收账款的76％。　 　应收账款周转率（次）：全公司应收账款周转率为2.5次，介于2002年全国机械工业全行业应收账款周转率平均值3.5次和较低值1.7次中间偏下的位置；只有印刷机械、机床和其它两类产品的应收账款周转率高于全国机械工业行业平均水平，分别为4.7次和4.4次；重工机械、发电设备、输变电设备和液压件的产品应收账款周转率均低于全国机械工业行业平均水平。所属企业的应收账款周转率最高为6.5次（天海公司），最低为0.89次（北开股份）。 　　2、按企业类别对应收账款帐龄的分析 　账龄结构：其中国有企业应收账款为15.54亿元，占公司应收账款的75.92％，其中3年以上的应收账款为3.03亿元，占全公司3年以上应收账款的91.05％；合资企业应收账款为4.93亿元，占公司应收账款的24.08％，其中3年以上的应收账款为2979.3万元，占全公司3年以上应收账款的8.95％。股份制企业应收账款为2.36亿元，占应收账款的11.5％，其中3年以上的应收账款为2047.7万元，占全公司3年以上应收账款的8.67％。 　　应收账款周转率（次）：按企业分类只有股份制企业的应收账款周转率4.3次高于全国机械工业3.5次的平均水平，合资企业为3.4次，接近于全国机械工业的平均水平；国有企业的应收账款周转率只有2.3次，处于全国机械工业全行业平均水平与较低水平1.7次之间下三分之一处。按企业类型分类，国有企业对公司产品销售收入的贡献为67.31％；合资企业对公司产品销售收入的贡献为32.69％；股份制企业对公司产品销售收入的贡献为19.62％。　　 3、结果分析　　从应收账款占全公司应收账款比例、对公司产品销售收入的贡献、3年以上应收账款所占数额和比例等几个方面分析的结果，说明合资企业应收账款管理的水平好于股份制企业，股份制企业好于国有企业。下一步公司应收账款管理的重点应放在国有企业，认真总结合资企业和股份制企业的经验，向国有企业推广，尽快提升国有企业应收账款的管理水平。 　二、应收账款占用高的原因及存在的问题　 1、产生的主要原因　　从调查统计结果看，有80％以上额度的应收账款是因为企业内部管理不善造成的，只有不到20％额度的应收账款是因为客户财务状况等原因不能按期支付造成的。主要有以下几种原因： 　 一是销售人员盲目赊销，使企业遭遇市场信用风险损失。有些企业实行以销售提成为主的激励机制，业务员垄断客户信息，管理人员难以形成正确的决策。　　 二是应收账款居高不下，前清后欠现象十分严重。企业目前在账款回收和管理上职责不清，销售部门与财务部门互相扯皮，致使大量应收账款沉淀下来。　　 三是企业产品质量和对客户的服务工作存在问题。即便产品质量达到了6σ管理目标，产品也不是完美无缺的。何况多数企业的产品质量只能达到3－4σ的管理水平。当产品质量出现问题时，对质量问题处理不及时，或者是服务不到位，都会使客户产生厌烦心理，成为客户拖延付款的借口。 　　四是应收账款回收期过长，企业流动资金周转困难。许多企业对于赊销业务中的客户付款期限缺乏控制手段，客户任意拖延付款，造成现金流量不足，靠银行贷款维持，一旦失去银行贷款，便立即陷入经营上的困境。 　　五是多数企业采取被动赊销方式销售产品，赊销的合理回报率没有保证，大量的赊销利息成本和呆帐坏帐损失吞噬了企业的最终利润。应收账款占销售收入的比重过大，平均在40－50％之间。严重的应收账款拖欠不仅