2012年CPA税法讲义.doc

第一章　税法总论 本章考情分析：　　本章属于基础知识，但本章不是考试的重点章节。　　本章在2012年《考试大纲》中均为能力等级1级。　　（1）题型：均为选择题。　　（2）题量：历年分值2分左右。 　 2011年 2010年 2009年 单选题 1题1分 1题1分 1题1分 多选题 - 1题1分 1题1.5分 合计 1题1分 2题2分 2题2.5分 　　本章内容：5节　　第一节 税法的概念　　第二节 税法基本理论　　第三节 税收立法与税法的实施　　第四节 我国现行税法体系　　第五节 我国税收管理体制　　 第一节　税法的概念 　　　　一、税收概述*　　税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。　　（一）税收的内涵　　1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。　　2.国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。　　税收分配是以国家为主体进行的分配。　　3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。　　（二）税收的外延　　在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征（税收三性）。税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。　　其中无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。　　　　二、税法的概念*　　税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的核心内容。 1.义务性法规——以规定纳税人的义务为主 并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。税法属于义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的 2.综合性法规 　 　　三、税法的功能*（了解，一带而过）　　（一）税法是国家组织财政收入的法律保障　　（二）税法是国家宏观调控的法律手段　　（三）税法对维护经济秩序有重要的作用　　（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益　　（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证　　　　四、税法的地位及与其他法律的关系*　　（一）税法是我国法律体系的重要组成部分　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。　　2.性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性。　　（二）税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则制定。《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。《宪法》第33条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系 税法与民法有明显的区别。民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法调整方法主要采用命令和服从的方法。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。两者调整的范围不同。两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚。修订后的《刑法》用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。 4.税法与行政法的关系 税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。税法与行政法也有一定区别。与一般行政法所不同的是，税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。税法在广度和深度上是一般行政法所不能比的。另外行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。 　　【例题·单选题】（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。　　A.《中华人民共和国宪法》　　B.《中华人民共和国民法通则》　　C.《中华人民共和国个人所得税法》　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 　　[答疑编号3890010101：针对该题提问] ? 『正确答案』A『答案解析』《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 　　 第二节 税法基本理论 　　　　一、税法的原则　　税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。　　（一）税法基本原则　　税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动都必须