第三篇02行政单位会计资产的核算解析.ppt

第三节 行政单位会计资产的核算 本章内容： 各种长期使用的设备和设施 库存材料 固定资产 现金 银行存款 有价证券 流动资产 * 暂付款 指财政单位在预算执行过程中为保证日常开支需要而存放在财务部门的库存现金。 现金是流动性最强的流动资产 库存材料 现金 银行存款 有价证券 流动资产 暂付款 （一）现金 现金管理原则 严格遵守银行核定的库存现金限额 收入的现金必须及时送存银行，不得随意坐支 明确规定现金使用范围 规范现金的收付手续 建立现金内部控制制度 指定专职的出纳员办理现金收支业务 * 现金的核算 * 借方——现金增加 贷方——现金减少 “长款”或“短款”的核算： 发生长款——“暂存款” 发生短款——“暂付款” 查明原因后转销“暂存款”和“暂付款” 不能查明原因的 长款作为“应缴预算款” 短款作为“经费支出” 现金盘点的帐务处理 * 盘盈：借：现金 贷：暂存款（原因待查） 查明原因属无主收入：借：暂存款 贷：应缴预算款 盘亏：借：暂付款（原因待查） 贷：现金 查明原因属正常工作差错范围，经领导批准作支出： 借：经费支出 贷：暂付款 指行政单位存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。 行政单位的银行存款来源于行政拨款 库存材料 现金 银行存款 有价证券 流动资产 暂付款 （二）银行存款 (一)严格遵从银行的开户管理，禁止多开户头 (二)严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督和管理 (三)银行账户只限本单位使用，不得出租、出借或转让 (四)建立银行存款内部控制制度 (五)按照规定的银行结算方式办理业务（支票、汇兑、预算拨款凭证） 银行账户管理原则 * 银行存款的核算 * 借方——银行存款增加 贷方——银行存款减少 为了核算财政授权支付业务，应设置“零余额账户用款额度”科目，其核算与银行存款相同。 零余额账户用款额度的核算 * 对财政授权支付： （1）到账时 　　借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付 （2）预算单位从零余额账户支取使用时 　借：经费支出、材料等 　　贷：零余额账户用款额度 如提取现金，则 借：现金 贷：零余额账户用款额度 使用现金时，借：经费支出 贷：现金 是由国家制定的证券发行部门依照法定程序发行的，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。 行政单位持有的有价证券是行政单位用结余资金购买的政府债券 库存材料 现金 银行存款 有价证券 流动资产 暂付款 （三）有价证券 有价证券的核算 * 借方——购入有价证券 贷方——有价证券到期收回的本金 利息收入计入其他收入 1.用结余资金购买有价证券 借：有价证券 贷：银行存款 2.到期还本付息 借：银行存款 贷：有价证券（本） 其他收入（息） 是行政单位在业务活动中与所属单位、其他单位、本单位职工发生的临时性待结算款项。 具体表现为：借给所属单位、职工出差预借差旅费、预付的购货款、有关部门领用的备用金 库存材料 现金 银行存款 有价证券 流动资产 暂付款 （四）暂付款 少量、短期、必需、安全为原则 暂付款的核算 * 借方——暂付款的增加 贷方——暂付款的收回 1.用现金或银行存款支付暂付款 借：暂付款 贷：现金/银行存款 2.暂付款作为支出或收回 借：经费支出（作为支出） 现金（收回） 贷：暂付款 指行政单位大宗购入、进入库存，并陆续领用的各种行政用物质材料，包括大宗办公用品，电脑耗材和器材等。 对于数量不大、品种不多，随购随用的物资材料，直接列入“经费支出” 库存材料 现金 银行存款 有价证券 第一节 流动资产 暂付款 （五）库存材料 包括：原材料、燃料、修理用备件、低值易耗品等四类 库存材料的核算 * 借方——购入并已验收入库的材料实际成本 贷方——领用各种库存材料的实际成本 库存材料的计价： 以实际价格计价，包括支付的增值税 采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入材料价值，直接计入“经费支出” 发出、领用的库存材料，一般以月末一次加权平均法计价。 库存材料的核算