浅谈现金流量表附表的电算化处理.docVIP

浅谈现金流量表附表的电算化处理目前在已实现会计电算化的企业，通过对“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个帐户设置现金流量的项目核算，实现现金流量表正表的电算化已成为人们的共识。由于附表比较复杂、涉及面广，加上广大会计人员对现金流量表还不熟悉，因此在我国绝大部分已实现会计电算化的企业里，现金流量表附表仍然采用手工填列。这种状况的存在严重影响了企业会计核算的效率和会计信息的客观性，增加了会计人员的工作量，如何解决现金流量表附表的电算化，已成为广大会计人员急需解决的大问题。笔者根据自己长期从事会计师职称考试和中国注册会计师考试辅导的体会及用友财务软件，谈谈现金流量表附表的电算化处理，以抛砖引玉。 现金流量表的编报方法有直接法和间接法两种。所谓直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业各种经营活动产生的现金流量。所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动的现金流量。附表是采用间接法编报的。由于净利润是按权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，因此将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将权责发生制原则确定的净利润调整为收付实现制的净利润，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，从而反映出净利润和经营活动现金流量两者的关系。编制附表的基本原理可以用以下公式表示： 经营活动现金流量=净