管理费用的财税审查方法.docVIP

管理费用的财税审查方法管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 “管理费用”是企业所得税检查的重点。对“管理费用”实施检查时，主要是针对“管理费用”科目核算的范围进行检查。 （1）工会经费及职工教育经费的检查。首先检查“其他应付款——应付工会经费”账户的借方发生额，并看阅原始凭证，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除；其次，核实计税工资总额乘以2％计算应提工会经费数，与“其他应付款——应付工会经费”贷方累计发生额相对照；将计税工资总额乘以1.5%计算应提职工福利费，与“应付福利费”贷方累计发生额相对照，如应提数小于实提数，其多提部分应调增应纳税所得额；再次，从“管理费用”账户摘要栏检查，看是否有职