美国独立审计师揭露舞弊财务报告的研究成果及启迪.docVIP

美国独立审计师揭露舞弊财务报告的研究成果及启迪「摘要」　随着舞弊财务报告的频繁发生，独立审计师揭露舞弊财务报告的工作成效已再次成为人们关注的焦点。本文试图从履行职业谨慎、“红旗”标志的舞弊预警能力、影响独立审计师评估舞弊风险的因素及辅助独立审计师评估舞弊风险工具有效性四个方面回顾和总结美国独立审计师有效揭露舞弊财务报告的研究成果，为未来从事审计舞弊财务报告研究者提供一个研究基础。 「关键词」　舞弊财务报告　“红旗”标志　警讯　稀释效应 一、引言 独立审计师揭露舞弊财务报表的审计责任问题是会计职业界一个既棘手又长期未决的问题，政策制定者、学术界、政府机构和实务界已争论几十年（AICPA，1978）之久。舞弊财务报表严重破坏社会经济资源的合理配置和市场的运行机制，是一个重大社会问题。早在1940年美国证券监督委员会（SEC）发表的报告中声明：“独立审计师有责任发现由于串通舞弊或其他形式舞弊而造成的资产和利润高估。”在1993年3月，公共监督委员会（PublicOversightBoardPOB）提供的一份题为“站在公众利益立场”的报告中，明确指出社会公众最关注的问题是独立审计师承担揭露管理舞弊的责任，而独立审计师不能满足公众的这一要求，且存在较大的差距。 审计的期望差和法律诉讼危机是引起实务界、学术界高度重视舞弊理论研究的原因。在20世纪70年代后期，美国CohenCo