美国“管理层讨论与分析”的审计制度及对我国的借鉴.docVIP

美国“管理层讨论与分析”的审计制度及对我国的借鉴[摘要] 管理层讨论与分析(ManagementsDiscussionandAnalysis，MDamp;A)最早起源于美国，它既包括公司管理层对过去业绩的评价和讨论，也包括对会影响公司未来的重要事件、趋势和不确定性的讨论与分析．是对以报表和数字为主的传统会计报表的一个重要发展。但是如何规范公司管理层却面临诸多问题。本文主要论述了对MDamp;A进行审计的必要性和困难、美国证券交易委员会和美国公认审计准则在MDamp;A披露审计方面的有关规定，以及美国MDamp;A的相关审计制度值得我国借鉴的方面。 [关键词] 管理层讨论与分析 审计 MDamp;A 根据GAAP编制的传统会计报表，由于其固有的一些内在缺陷，如只能反映公司的历史信息、格式统一固定、只提供一些报表数据和简单的报表附注等等，已经无法充分满足投资者对公司信息的要求。为此，美国证券交易委员会(SecuritiesandExchangeCommi,ssion，SEC)于1968年就开始引入“管理层讨论与分析”披露制度。MDamp;A的目的是“通过提供对公司业务短期和长期的分析，给投资者一个通过管理层的眼光来看待公司的机会”。它不同于传统的三大表，也不同于主要财务数据摘要，而是站在管理层的角度，向投资者介绍他们对重大历史事项的理解、对重大风险的评价及时未来事项的预测及预测