全面预算管理-精.docVIP

全面预算管理辅导资料一 主 题：第1章 全面预算管理概述（第1-4节） 学习时间：2015年3月30日-4月5日 内 容： 第1章 全面预算管理概述 我们这周主要学习第一章全面预算管理概述第1-4节的相关内容。主要介绍了全面预算管理的基本概念、全面预算管理的产生与发展、全面预算管理实践情况、全面预算管理的功能和局限几部分内容，希望通过下面的内容能使同学们加深对全面预算管理概述相关知识的理解。 1.1 全面预算的基本概念 1.1.1 预算与预算管理 1.预算 “预算”英文为budget，产生于政府和非盈利单位，后来逐渐被企业应用。 预算应用的背景和范围不同，其涵义也不同，主要分为政府预算及企业预算。 政府预算：是指经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划，规定国家财政收入的来源和数量、财政支出的各项用途和数量，反映着整个国家政策、政府活动的范围和方向。 企业预算：是指企业内部管理与控制的一种手段和制度安排。是企业按照一定程序编制、审查、批准的，在预定期内经营活动的总体安排。 本课程主要讲述企业的预算。 企业预算是企业在对历史的运营结果和对未来进行充分分析、论证的基础上，对未来的经营活动进行的量化表述；是围绕企业战略规划和经营目标，对预算期内资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果与分配等资金运动所作的统筹安排。 2.预算管理 预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动，主要包括以下三方面的内容：预算的编制、预算的执行与控制、预算的分析与考评。 （1）预算的编制 预算管理的各个环节相互密切联系。从编制到执行，从考核到奖惩，任何一个环节出错都会造成管理上的偏差，甚至出现重大的经营管理失败。因此，预算管理的每一个环节都应该给予足够的关注，而在这些环节中，预算的编制是整个预算管理体系的基础和起点。 本课程将在后面的第3章至第7章，分别从总体上和内容上讲述预算体系的编制方法和原则。 （2）预算的执行与控制 预算编制完成之后，在执行之前，还需要经过预算的分解、下达和具体讲解等准备步骤来保证预算的有序执行，保证预算体系运转良好。 预算开始执行之后，必须以预算为标准进行严格的控制。 预算的执行与控制是整个预算管理工作的核心环节，需要企业上上下下各个部门和全体人员的通力合作。 本课程将在第8章专门讲述全面预算的执行、控制与调整。 （3）预算的分析与考评 在预算执行与控制过程中和预算完成后，一个尤为重要的环节是实际与预算差异的分析。预算执行中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化帮助调控预算，以使预算顺利地执行；预算完成后的差异分析则可以总结完成预算情况，帮助评价预算执行期间工作的好坏，进而为企业评价激励制度的公平有效提供数据支持。 因此差异分析贯穿于预算管理的全过程，既为预算的执行与控制明确了工作重点，也为下期编制预算提供了经验。 1.1.2 全面预算管理 企业全面预算是基于企业预算而产生的派生概念。是企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定程序和方法编制的对未来某一特定期间的全部生产、经营活动的总体安排。包括经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务预算等预算。各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。 全面预算管理的核心在于“全面”。 全员—是从预算的参与角度讲，指预算的决策、审批、编制、执行、调整等一系列行为主体涉及公司的各阶层； 全过程—是指预算是一个动态的控制过程，从预算的编制起点到中间的执行、调整再到后期的考核评价、激励等，是完整的、滚动的体系； 全面反映—是从预算的控制范围讲，指全面预算必须是企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等预算的有机组合，并非仅指财务预算或其他某项业务预算。 1.2 全面预算管理的产生与发展 1.2.1 国外预算管理的产生和发展 1.成本预算管理阶段(19世纪末-20世纪20年代) （1）背景分析： 近代的预算管理制度起源于英国的国家财政预算制度。17世纪资产阶级革命后，英国议会控制了财政收支决定权，对皇室的年俸、政府的收支及其权限、责任在法律和制度上都作了规定。随后法国也建立了类似制度。到19世纪以后，作为调整国家财政分配关系的财政制度在其他各国都相继建立起来。第一次世界大战结束后，美国的工商企业得到了急速发展，公司规模不断扩大，企业管理的幅度和层次日趋复杂，管理的分权化成为必然。如何做到既分权管理又能有效控制，成为企业发展的一个突出问题。美国最早将预算管理应用于企业管理，至今已有了100多年的历史。 （2）主要标志： 1911年，科学管理之父的泰罗出版了《科学管理原理》。其中标准成本制度的提出促进了企业预算管理理论的发展。 1921年6月，美国国会颁布了《预算与会计法案》，该法案对当时的私营企