2008年度外商投资企业会计报表编制说明-精.docVIP

附件2： 2008年度外商投资企业会计报表编制说明 一、填报范围 本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的外商投资企业填报。 二、报表组成 本套报表包括： （一）报表封面。 （二）主表：资产负债表（会外年企01表）、利润表（会外年企02表）、现金流量表（会外年企03表）、所有者权益变动表（会外年企04表）。 （三）补充表：财务指标补充资料表（会外年企补01表）。 三、报表封面 （一）编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。 （二）企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 （三）会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。 （四）制表人：指具体负责编制报表的会计人员。 （五）企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：1、中外合资经营企业，2、中外合作经营企业，3、外商独资企业。 （六）外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。 （七）企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。 （八）企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。 （九）组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。 （十）企业所在地区：按企业工商注册地填列。 （十一）管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。 （十二）企业初始设立方式：按新设、并购、母公司海外上市和其他填列。 （十三）所属行业：依据国家标准委颁布的《国民经济行业分类与代码》(GB/T4754-2002),结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。 （十四）企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。 四、资产负债表（会外年企01表） （一）编制方法 1、表内“年末余额”有关指标以企业年终财务会计决算有关指标填列。 2、表内“年初余额”有关指标根据企业（单位）上年度财务会计决算中资产负债表的“年末余额”结合本年度调整数填列。 3、表内标注“*”号项目为编制合并会计报表专用；表内标注“Δ”仿宋体项目为执行新会计准则企业专用，其他企业不填；表内标注“#”楷体项目为执行企业会计制度等企业专用，执行新会计准则企业不填；其他项目为所有企业适用。 4、企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度或会计准则为准。 （二）表内有关指标解释 1、交易性金融资产：反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。执行新企业会计准则的企业应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 2、短期投资：执行企业会计制度等企业应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。 3、应收账款：企业应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目期末余额后的净额填列。 4、预付款项：反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 5、其他应收款：企业应根据“其他应收款”科目的期末余额减去已计提的“坏账准备”后的净额填列。 6、存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。 7、一年内到期的非流动资产：反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。应根据有关科目的期末余额填列。执行企业会计制度的企业根据“一年内到期的长期债权投资”等科目填列。 8、可供出售金融资产：反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。执行新企业会计准则的企业应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 9、持有至到期投资：反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。执行新企业会计准则的企业应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。 10、长期债权投资：执行企业会计制度的企业应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 11、长期应收款： 反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。执行新企业会计准则的企业应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账