混凝土行业税收现状分析及对策..doc

混凝土行业税收现状分析及对策 近年来，随着开封城市基础设施和房地产业的迅猛发展，混凝土企业快速成长，结合该行业生产经营特点，在日常管理和税务稽查中，发现了商品混凝土企业影响税收管理的问题，本文对商品混凝土行业税收管理现状和涉税问题进行了研究分析，并提出了相关对策建议，以期达到以查促管、加强行业长效管理的目的。 一、全市混凝土行业总体情况和税收管理现状随着开封市经济的快速发展，城市基础设施和房地产业同样迅猛发展，近年来全市混凝土企业快速成长壮大。至去年末，在国税部门注册登记企业7户，年混凝土产能突破60万方，09年累计商品混凝土销售收入达到9500多万元， 全年入库增值税570万元，所得税63.2万元。 国税管理的7家商品混凝土企业（2009年底）均在2002年以后登记注册，企业所得税统一由国税部门征管。7家商品混凝土企业中4户企业实行企业所得税查账征收，其中规模最大的企业年销售收入4289万元，企业所得税缴纳48.6万元，负担率1.13%；规模最小年销售收入达597万元，企业所得税缴纳0元；其余3户实行查账征收的企业，年销售收入4408万元，企业所得税缴纳0.7万元，负担率0.015%。另外3户企业实行核定征收的企业年销售收入1059.37万元，所得税缴纳负担率1.25%。总之，7户企业税负中有正常的，有偏低的，税负差距较大。 2009年企业纳税情况一览表 单位 经营时期 销售收入 增值税 企业所得税 企业所得税负担率 征收方式 河南政通市政工程有限公司商砼站 2009.06 1463883.5 44789.32 18298.54 1.25 核定征收 开封振恒商砼搅拌有限公司 2009.06 1232776.5 49216.31 21104.14 1.25 核定征收 开封市大中市政混凝土有限公司 2009 7897027 382718.28 98712.84 1.25 核定征收 开封市恒业混凝土有限公司 2009.02 5967740.23 179032.2 0 查账征收 开封市世纪商砼有限公司 200975 1998586.42 5616.24 0.01686 查账征收 开封市华建混凝土有限公司 2009 4806201.06 213064.31 1016 0.021 查账征收 开封市中信混凝土有限公司 200982 2315161.28 486088.47 1.1334 查账征收 二、商品混凝土生产企业的主要行业特点及税收征管特性（一）生产工艺和销售方式较为简单企业生产的商品混凝土以C25、C30和C35（C为强度等级代号）为主，C25以下和C35以上的很少，均为以销定产。五大主要材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂，水泥标号以32.5和42.5为主，配方严格但生产工艺简单，运输用搅拌车和运送泵车有自有、有租用，全市基本上是租用运输用搅拌车和运送泵车。生产量就是出库量，企业无成品库存。砂石采购对象多为个人，产品销售以房开建安企业为主，投产上马快，营运资金大，资金结算时间严重滞后。 （二）其行业特征决定了混凝土企业具有较强的同一性主要表现在：第一、生产工序流程、加工工艺基本同一；第二、产品单一，且同类产品不同企业的附加值基本一致；第三、销售环节简单固定、没有中间环节；第四、税收计算简单。从以上四点来看，同行业同规模的企业之间税收负担水平应该不相上下，如果有较大的起伏，就肯定会有原因。 （三）该行业处于增值税链条的边缘，加大了税收征管的难度混凝土生产企业由于行业的特殊性，处于增值税和营业税的过渡地带，不受增值税链条制约，大大增加了其税收风险。因增值税进项税额不得抵扣，故企业购进货物多取得普通发票；而在销售环节，其产品的销售对象一般为建筑商、房地产开发商，客户纳税以营业税为主，不索要增值税专用发票，故其销售货物时不需开具专用发票，实际操作中混凝土企业也只能开具增值税普通发票。购售业务均以普通发票结算，增值税管理采用6%的征收率的简易征收办法，用百分比分析该行业增值税税负在征收管理和稽查过程中都是没有意义的。可以说这类企业基本脱离了增值税链条的制约，在巨大的利益诱惑下，会导致偷税或避税行为发生。 （四）企业所得税的管理深度是决定该行业征管质量的重中之重选择具有可比性的不同企业的税负分析入手，对企业进行纳税负担评价，才能真实反映各企业的实际经营状况，并从中找到症结，做到对症下药。这个决定性的数据就是企业所得税贡献率（负担率）。企业所得税负担率也就具有意义非凡了。从企业所得税征管方面看，上述各项数据显示企业所得税税收负担率的对比最有价值，对于商品混凝土行业成本风险特别高的行业，实行查账征收的企业所得税税收执法风险之高显而易见。必