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上市公司盈余管理实证研究及其启示 —以通用电气为例 摘 要Abstract The surplus in the listed company within a certain period, reflecting the listed companys financial condition, results of operations and production and management capacity, and other basic information. The surplus of the listed companies to manage their own double-edged sword, with both positive and negative aspects of the role of moderate earnings management is a sign of maturity of operational management of listed companies. Earnings management of listed companies wrapped in a cloak of legitimacy, that regulatory agencies are often able to do, earnings management, once flooded, the great danger, so to earnings management, control and specification.?Accruals but not yet advanced inflow part of the profits should be recognized on an accrual basis, they confirm to a large extent dependent on the professional judgment of the authorities and accounting estimates, accruals projects easily be used as a surplus management tools. “Key words”： Earnings management IS it a listed company Accounting methods of earnings management GEs earnings management Enlightenment 目 录 一、盈余管理概述及其研究回顾，研究意义 1 （一）盈余管理的概述 1 （二）国内外盈余管理的研究方法 3 （三）研究盈余管理的意义 5 二、上市公司的主要盈余管理方法及其思考 7 （一）上市公司的盈余管理方法 7 （二）上市公司的管理现象分析 11 （三）通用电气为例，用何种方法进行盈余管理 12 三、上市公司盈余管理对公司治理的启示 14 （一）合理安排公司内部的会计控制权和审计控制权 12 （二）加强盈余管理行为的事后监督，加大惩罚力度 12 （三）高信息披露的透明度与完整度 14 （四）提高外部审计的独立性 14 （四）加强会计准则建设 15 四、结束语 16 参考文献 17 上市公司盈余管理实证研究及其启示 —以通用电气为例 一，盈余管理概述及其研究回顾，研究意义 （一）盈余管理的概述 1，盈余管理涵义： 美国会计学者考斯特在其所著的《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业价值达到最大化的行为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体体现。美国会计学家凯瑟琳.雪柏认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。1999年，Hedy和Wahlen这样解释盈余管理：当管理者在编织财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就产生了。分析上述对盈余管理的三种不同界定或解释，盈余管理有以下共同点：（1）盈余管理的主体是企业管理当局；（2）盈余管理是一种蓄意行为；（3）管理当局进行盈余管理的目的在于获取一定的利益。 2，盈余管理的科学解释： 在众多的企业行为当中，盈余管理只是其中一项是。为了保证财务会计结果能够让人满意，企业管理当局往往会选择借用会计政策及会计评估等各种方式和手段控制收益、费用和成本的计算数量，从不同方式上操控企业的会计