新·00155中级财务会计(更新到2015年4月).ppt

历年试题 100728 华泰公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本计价。该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360 000元(不含增值税)，产品成本为300 000元。适用增值税税率为17％，消费税税率为10％。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350 000元。 要求：计算相关增值税及消费税税额并编制华泰公司该业务的会计分录。(金额单位统一用“元”表示) 委托加工应税消费品的会计处理 委托加工应税消费品，由受托加工方在向委托方交货时代扣代缴税款(受托加工或翻新改制金银首饰除外)。 会计处理 受托方 委托方提货时，按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 委托方 收回后直接用于销售的 将所支付消费税计入委托加工应税消费品成本，销售时，不需要再交消费税 收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的 借记“应交税费——应交消费税”科目，销售时，再交纳消费税。 例 某企业委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款为20万元，加工费用为5万元，由受托方代收代缴的消费税为0.5万元(不考虑增值税)，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。假定该企业材料采用实际成本核算。 根据该项经济业务，委托方应作如下账务处理： (1)如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品：