新·会计准则与企业所得税法重点差异分析.pptVIP

　《中华人民共和国企业所得税法》简介 　　企业所得税法实施条例： 企业所得税法 其他的所得税税收文件 我国新会计准则基本架构 第一层次为基本准则； 第二层次为具体会计准则； 第三层次为具体会计准则的应用指南、会计科目及主要账务处理 企业会计准则解释第1、2、3号 企业会计准则体系： 确认与计量准则(17) 第1号——存货 第2号——长期股权投资 第3号——投资性房地产 第4号——固定资产 第6号——无形资产 　 第7号——非货币性资产交换 第8号——资产减值 第9号——职工薪酬 　第10号——企业年金基金 第11号——股份支付 　第12号——债务重组 第13号——或有事项 第14号——收入 　第15号——建造合同 第16号——政府补助 　第17号——借款费用 第18号——所得税 特殊行业或业务准则(10) 第19号——外币折算 　 第20号——企业合并 第21号——租赁 　　第22号——金融工具确认和计量 第23号——金融资产转移 第24号——套期保值 第25号——原保险合同 第26号——再保险合同 第5号——生物资产 　 第27号——石油天然气开采 报告和披露准则(10) 第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 第29号——资产负债表日后事项 第30号——财务报表列报 第31号——现金流量表 第32号——中期财务报告 第33号——合并财务报表 第34号——每股收益 第35号——分部报告 第36号——关联方披露 第37号——金融工具列报 第38号——首次执行企业会计准则 资产计价方面的差异 资产计价方面的差异 非货币性资产交换的资产计价的差异 甲公司以库存商品换取乙公司的生产的设备作为固定资产，不具有商业实质。甲公司的库存商品账面余额为95000元，交换日的公允价值为100 000元，专用发票开具的销售价格为100000元。乙公司生产的设备账面余额为90000元，在交换日的公允价值为100000元，专用发票开具的销售额为100000元。 则甲公司应交增值税＝100 000 x 17 %＝17 000（元），乙公司应交增值税＝100 000 x 17%＝17000（元）。收到专用发票后，甲、乙公司均可抵扣进项税金。 乙公司： 借：原材料 90000 应交增值税－进 17000 贷：库存商品 90000 应交增值税－销 17000 非货币性交易的资产计价的差异 但根据税法有关规定：企业之间以物易物，均视同出售旧资产，购买新资产，交易双方应按出售资产的公允价值确定有关资产的转让收入和计税成本。 甲企业： 转让所得＝100000－95000＝5000元。 固定资产的税务计价＝100000元 会计计价＝ 95000元，差异：5000元 乙企业： 转让所得＝100000－90000＝10000元。 原材料的税务计价＝100000元， 会计计价＝ 90000元，差异：10000元 资产折旧和摊销方面的差异（1） 折旧方法可以改变吗？ 资产折旧和摊销方面的差异-衔接 新税法执行前的旧固定资产折旧年限及残值率可以改变吗？ 例：外资企业2005年12月购入一批电脑60000元，折旧年限5年，残值率10%，2008年税收的折旧额是多少？ 2006、2007的年折旧额=60000X90%X2/5=21600元。 2007年末的净值为：38400元。 38400元2008年度可以一次性税前扣除吗？ 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函〔2009〕98号） 2009年可以调整吗？ 资产减值准备的差异 税收法规特殊规定：金融企业提取的贷款损失准备、保险公司按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金，准予在税前扣除等。 衔接的规定：2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。  资产损失的差异 企业会计准则的规定： 企业发生的财产损失，减除以计提的