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关于事业单位会计引入权责发生制的研究 内容摘要：我国现行会计制度下，企业普遍采用权责发生制进行会计核算，行政事业单位采用收付实现制进行会计核算。这两种截然不同的会计核算方式，在一定程度上满足了我国会计事业发展的需要，但是随着财务会计制度的不断完善和发展，会计准则的及时更新，收付实现制体现出了越来越多的弊端，越来越多的人希望把权责发生制引入事业单位会计核算，来提高国有资产的使用和管理效率。本文将通过权责发生制与收付实现制的利弊分析来探讨事业单位引入权责发生制进行会计核算的必要性和可行性，并从当前我国事业单位引入权责发生制所存在的问题入手，深入探讨分析产生这些问题的深层次原因，并结合我国事业单位基本情况和国情，提出了一些事业单位引入权责发生制进行会计核算的应对措施及建议，以求帮助我国事业单位准确核算国有资产的收益及运行情况，更加科学有效的管理和使用国有资产。 关键词：事业单位 权责发生制 核算 研究 1．引言 1．1．课题研究背景和意义 随着社会主义市场经济体制的不断建立和完善，多元化的经济发展方式并存，参与市场竞争的企事业单位和国家行政机关管理和使用着一定数量的固定资产，相互之间建立了错综复杂的经济关系。为了便于管理和准确核算这些单位的资产运行情况，我国引入并建立了符合中国特色的会计准则，培养了一大批高水平的会计专业人才，制订了较为完备的会计制度，促进了我国会计事业的全面快速发展。但是在现行的会计准则下，按照企业和行政事业单位两个方面制订了不同的细化的会计准则及财务核算方法，即参与市场经营的企事业单位遵循权责发生制进行会计核算和财务管理，不参与市场竞争，负责宏观管理和为社会提供公共产品的行政机关及全额财政拨款或差额财政拨款的事业单位遵循收付实现制进行会计核算和财务管理。这两种不同的制度的建立，是在充分考虑我国社会主义初级阶段国情的基础上做出的决定，对我国会计事业的全面有序发展产生了积极影响，但是随着我国会计制度的不断健全，会计核算的不断精细化，遵循收付实现制已经对我们准确、高效核算和管理国有资产带来了困扰，这种方式不利于我们准确反映行政事业单位的财务状况及国有资产的收益及运行情况。据此，国内有些专家、学者尝试提出了事业单位引入权责发生制进行会计核算这一命题。如果事业单位成功引入权责发生制，按经济事项对收入和费用进行合理匹配，将有助于我国事业单位财务会计制度的进一步完善，将有利于我国会计事业的长远发展。 1．2．主要研究内容及方法 本文通过对我国企事业单位财务会计核算方法的现状分析，找出了权责发生制和收付实现制两种会计核算方法的利弊，研究探讨了引入权责发生制对于我国事业单位会计制度发展的促进作用，分析了当前我国事业单位采用收付实现制进行会计核算存在的一些问题，深入分析了造成这种问题的深层次原因，提出了事业单位引入权责发生制进行会计核算这一想法，并从事业单位采用权责发生制进行会计核算现状入手进行分析评判，提出了一些切实可行的对策建议，希望地方各级政府尤其是其所属的行政事业单位能够更加科学合理的采用权责发生制进行会计核算，以求促进国有资产的保值增值，更好地发展当地经济。 研究方法和手段：本文对当下我国会计核算制度采用文献分析的方法，通过收集多方相关资料，对我国现行的权责发生制和收付实现制两种会计核算方式进行比较，来发现我国事业单位采用权责发生制进行会计核算的积极效应，以及当前事业单位采用权责发生制进行会计核算存在的问题及深层次原因，从解决这些问题入手，有针对性地提出合理的解决方法和建议。 2．权责发生制与收付实现制的利弊分析 权责发生制是指企业以取得收入或发生支出的权利义务发生时间为经济利益流入或流出企业时间进行的会计核算，这种核算方式以取得收入凭证或发出及移送货物为收入取得时间，而不以实际是否收到款项为收入依据，以应当承担费用及产品成本时间为义务发生时间，而不以实际是否付出款项为费用依据的一种会计核算方式。这种核算方式下，一切要素的确认，均以权力已经形成或者义务已经发生为确认依据，即把应收应付时间作为收入或费用产生时间。收付实现制是指企事业单位及行政机关以实际收到现金或现金等价物为收入确认时间，而不论该项经济流入是否属于本期发生的经济事项，以实际支付现金或现金等价物为费用发生时间，而不论该项经济利益流出是否在本期受到补偿及是否源于本期发生的经济业务事项的一种会计核算方式。这种核算方式下，凡是本期收到的经济利益流入，不论其归属期是否属于本期，均确认为本期收入，凡是本期发生的经济利益流出，不论其归属期是否属于本期，均确认为本期费用。这两种核算方式的适用范围不同，在我国企业单位均采用权责发生制，遵循《企业会计准则》和《小企业会计准则》进行会计核算，行政事业单位普遍采用收付实现制进行会计核算。这两种核算方式各有利弊，具体如下