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本篇结构 第十八章 控制工作概述 第十九章 控制工作的类型和原理 第二十章 预算控制 第二十一章 非预算控制 第二十章 预算控制 第一节 预算控制概述 第二节 零基预算 第三节 项目预算 第一节 预算控制概述 预算的性质和作用 预算的种类 预算工作中的危险倾向 编制可变预算 预算的性质和作用 预算是一种计划 预算是一种预测 预算主要是一种控制手段 预算的种类 经营预算(operational budget) 投资预算 (investment budget) 财务预算(financial budget) 预算工作中的危险倾向 预算过于烦琐是一种危险。 预算工作中的另外一种危险倾向是让预算目标取代了企业目标，也就是说，发生了目标的置换。例：某铁路公司的审计员发现车站厕所门修理费高得惊人，究其原因竟然是旅客使用厕所后经常忘记交还钥匙，管理员想多配钥匙需要填写申请经好几个部门审批——因为钥匙属于公司预算中的“资产项目”；而厕所门的修理费属于“日常开支”，管理员自己就可以决定，而车站总是配有消防斧……….. 编制可变预算 这种预算通常是随着销售量的变化而变化的，所以它主要是在费用预算中应用。 当单位可变费用（成本）不变时，可变费用总数是随销售量的变化而变化的，因此，实际工作中可变预算主要是用来控制固定费用 (成本)的。 第二节 零基预算 零基预算的由来 零基预算法的含义和程序 采用零基预算法应注意的几个问题 零基预算的由来 传统预算编制方法的步骤 传统预算编制方法的假设 传统预算编制方法的结果 零基预算法的含义和程序 在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活动都看做重新开始，即以零为基础。根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序。资金和其他资源的分配，是按重新排出的优先次序，即按每个方案与其他同时点方案相比的优点进行的，而不采用过去那种外推的办法。 编制预算前的问题 零基预算法的程序 采用零基预算法应注意的几个问题 零基预算法的优点 全面审核组织的各项活动与支出，克服机构臃肿 零基预算法的缺点 投入大、工作烦琐 采用零基预算法应注意的问题 第三节 项目预算 制定规划和制定预算分别进行的传统 项目预算法的含义 应用项目预算法中存在的问题 制定规划和制定预算分别进行的传统 项目的计划和预算(program planning and budgeting，PPB)，简称项目预算，是一种主要应用于政府部门的将规划—计划—预算结合在一起的系统控制方法。 为了消除制定规划和制定预算分别进行的这种传统方式的弊端，需要采取一种将二者结合在一起进行的方法，这就是项目预算法。 项目预算法的含义 项目预算法基本上是一种寻求最有效地调配资源，以实现目标的系统方法。 项目预算法强调选取实现目标的最佳途径，也就是要对各种可能的方案进行成本—效益分析。 应用项目预算法中存在的问题 这些部门通常缺少明确、具体的目标。 现行的会计制度也与实行项目预算的要求不相适应。 政府部门或事业单位中的预算人员习惯于传统的做法，他们不愿放弃年度预算的惯例和程序而改变为较长期的项目预算。 缺乏一整套进行成本—效益分析的目标体系和方法体系，也是影响项目预算法推行的一个主要障碍。 * * Qi Qi+1 Q CF 固定费用随销售量的变化关系 针对传统编制方法存在的问题，美国得克萨斯 仪器公司的彼得·A·菲尔(Peter A.Pyhrr)于1970 年提出了“零基预算法”（zero-base budgeting， ZBB)的概念。