会计目标定位之我见教材.ppt

吕 敏 1.2利益相关者的界定 定义的宽窄程度,关于利益相关者的界定概念大致可分为三类： 第一类认为只有在企业中投入了资源,下了 “赌注”,拥有索取权,或者承担了企业经营风险的个人或团体才是企业的利益相关者,其范围最窄。 第二类认为凡是和企业有联系(或者依存于企业、或者为企业所依存、或者与企业相互依存)的个人或团体均为企业的利益相关者,其范围比第一类定义略微宽泛。 第三类认为能够同企业目标的实现产生相互影响或者单向影响的个人或团体都是企业的利益相关者,范围最为宽泛。 二、不同利益相关者对会计信息的披露要求 根据是否直接参与企业的经营管理可以将利益相关者分为内部和外部两大类。 2.1企业内部利益相关者会计信息的披露要求 股东关注企业整体的价值和投资报酬等，管理者偏重自身的报酬、工作舒适度以及公司的规模等，员工更关心企业能提供的福利报酬。作为企业的直接参与者他们都希望企业持续健康发展，但他们的利益诉求既有交叉也存在矛盾。 2.2企业外部利益相关者会计信息的披露要求 债权人最关心企业的偿债能力、付息能力和所贷资产的安全性等，政府部门关心企业合理的纳税和解决就业等问题，社会公众更多关心企业在社会责任方面的履行。但外部利益相关者没有直接参与企业的经营管理，想了解企业的真实状况比较困难，如果企业提供不客观的会计信息就会损害其利益。 三、基于权益保护的会计目标定位 3.1受托责任观的主要观点和局限 观点：受托责任观认为会计目标旨在反映受托责任的履行情况 ，考查对所委托的资产保管和经营的情况，并要求如实进行记录和反映，并能提供真实可靠的信息给委托者，确保其权益的实现。 局限：受托责任学派陈报会计信息的对象是所有者，认为只要向所有者汇报了其责任的履行情况就可以了，却忽视了所有者以外的其他的人或单位，特别是潜在的投资者对会计信息的渴望。 3.2决策有用观与权益保护观的结合 决策有用观认为所提供的会计信息，使用的对象除了目前的所有者，还可能是潜在的投资人、债权人或者是有经济业务往来的单位和个人还有其他的以外的群体。即决策有用观的会计目标就是向信息使用者提供与决策相关的会计信息，便于他们做出经济决策。 权益保护观认为第一，利益相关者契约理论认为企业是所有利益相关者实现自身权益主张的载体，而不仅仅是股东达成自己目标的工具。股东的权益主张同样必须以不妨害其他利益相关者的权益主张为前提。第二，强调为利益相关者提供有关其权益实现和保障情况的个性化信息，为企业契约的签订和执行情况提供会计信息，认为公允性是财务会计信息首要的质量特征。在利益相关者契约理论下，财务报表应该是管理层和企业各利益相关者相互作用的结果。 参考文献 1，付俊文 、赵红．2006． 利益相关者理论综述 ．首都经贸大学学报， 2：16~21 2，周益 . 2012. 利益相关者理论下社会责任事件对企业的影响研究. 西南财经大学学报，2:13~15 3，魏明海、龚凯颂 . 2001.《会计理论》东北财经大学出版，1:70~75 4，葛家澍．2007．关于财务会计目标的研究．上海立信会计学院学报，3：4~15 5、王晨明．2004．论中国会计目标定位 ．中央财经大学学报，8：72~76 6、张兆国、刘晓霞、张庆 ．2003．企业社会责任与财务管理变革———基于利益相关者理论的研究．会计研究 ，3：54~59 ７、席龙胜．2013．会计目标重构：基于企业利益相关者契约理论．财会通讯，4：15~17 * 模板来自于 * 会计目标的定位 ---基于利益相关者的权益保护 论文大纲 利益相关者理论 1.1利益相关者理论的发展 1.2利益相关者的界定 01 利益相关者对会计信息的披露要求 2.1企业内部利益相关者会计信息的披露要求 2.2企业外部利益相关者会计信息的披露要求 02 基于权益保护的会计目标定位 3.1受托责任观的主要观点和局限 3.2决策有用观与权益保护观的结合 03 摘要： 随着现代企业理论的发展和公司治理的内涵外延不断扩大，会计应向企业各个平等的利益相关者提供决策有用的信息，以维护各个利益相关者的权益。但不同利益相关者对会计信息的披露有不同的要求，基于受托责任观已不能全面提供所需个性化的会计信息，所以本文以决策有用观为基础结合权益保护观讨论会计目标的定位。 关键字： 利益相关者 会计信息披露 权益保护观 一、利益相关者理论 01 影响企业生存阶段 60~80年代 利益相关者是企业生存