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第六章 税收体系 第一节 税收分类 流转税：以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税收总称 所得税：以收益所得额为课税对象的税收统称。包括个人所得税和企业所得税 财产税：以财产价值为课税对象的税收统称 资源税：以资源绝对收益和级差收益为课税对象的税收统称。 行为税：以特定行为为课税对象的税收统称 中央税：收入归中央，由中央立法，并由代表中央的国家税务局进行税收征收和管理 地方税：收入归地方，由中央或地方立法，并由代表地方的地方税务局进行征收和管理 中央和地方共享税：在中央和地方之间按一定标准分享，由中央立法，并由代表中央的国家税务局进行税收征收和管理。 第二节 税制结构税制结构是指实行复合税制的国家，在按一定标志进行税收分类的基础上所形成的税收分布格局及其相互关系。 一、税制结构模式 表 6 - 1 中国税制结构 我国现行税制是以流转税为主体的税制结构。 二、影响税制结构的因素 (一)经济因素 1、从税制结构发展分析 2、从税制结构比较分析 3、税制结构的相关性分析 美国财政学家马斯洛夫在20世纪60年代初整理了近40个国家的资料进行相关分析 间接税占税收比重同人均GDP呈负相关； 间接税占税收比重同农业产值在GDP中的比重呈正相关； 进出口关税占税收比重同人均GDP呈负相关； 个人所得税占税收比重同人均GDP呈正相关； 企业所得税、社会保险税同人均GDP关系因相关性较差而难以确定 世界银行对86个发展中国家的税制结构进行比较分析 三、税制结构模式的选择 主体税是指在整个税制体系中占主导地位，占有主要比重的税种，主体税制标志着税制结构模式的类型特征。因此，主体税的选择也就成为确定税制结构目标模式的关键。 第三节 税收体系 我国现行税收体系是多种税组成的复合税制体系，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五类 第三节 税收体系 我国经过1994年税制改革以后，建立的新税制体系由增值税、营业税、消费税、关税、城乡维护建设税、企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税、农（牧）业税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、印花税、固定资产投资方向调节税、车船使用水、船舶吨税等22种税组成。 一、单项选择题 1. 按税负能否转嫁对税收进行分类可以把税收分为（C ）。 A. 流转税、所得税 B. 实物税、货币税 C. 直接税、间接税 D. 从价税、从量税 2. 中央和地方共享税是由（ A）征收。 A. 国家税务局 B. 地方税务局 C. 由国家税务局和地方税务局按比例分别征收 D. 按分成比例大小决定由国家税务局或地方税务局征收 3. 把税收分为流转税、所得税 、财产税 、资源税和行为税是按（ ）进行的税收分类。 A. 税负能否转嫁 B. 课税对象性质 C. 税收管辖和支配权 D. 计税依据采用价值量还是实物量 4. （ ）是影响并决定税制结构的最基本因素。 A. 经济因素 B. 政策因素 C. 制度因素 D. 管理因素 5. 绝大多数发达国家一般实行以（ ）的税制结构。 A. 流转税为主体 B. 行为税主体 C. 所得税为主体 D. 财产税为主体 二、多项选择题 1. 影响税制结构的主要因素有 ( ) 。 A. 经济因素 B. 制度因素 C. 地理因素 D. 管理因素 E. 政策因素 2. 按课税对象性质对税收进行分类，可分为（ ）。 A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 资源税 E. 行为税 3. 下面各税种属于我国现行税制中的流转税的主要税种的是 ( ) A. 增值税 B. 车辆购置税 C. 营业税 D. 消费税 E. 房产税 4. 以税率形式特点为依据可以把税收分类为（ ） A. 比例税 B. 累进税 C. 定额税 D. 从量税 E. 货币税 5. 按税收管辖和支配权可以把税收分为（ ） A. 中央税 B. 地方税 C. 直接税 D. 间接税 E. 中央和地方共享税 6. 以是否考虑纳税人的纳税情况和纳税能力为依据可以把税收分类为（ ） A. 直接税 B. 间接税 C. 对人税 D. 累进税 E. 对物税 三、判断题 1. 中央和地方共享税收入在中央和地方之间按一定标准分享，由中央立法，并由代表中央的国家税务局进行税收征收和管理。√ 2. 划分直接税和间接税的意义在于帮助分析不同税种的性质和经济作用，并为合理设计税制提供前提条件。 × 3. 按课税对象性质特点对税收进行分类主要意义在于帮助分析税收负担及税负运动。 × 4. 凡考虑纳税人的纳税能力情况的为对人税；反之，则为对物税 √ 5. 从税收的稳定目标考虑，流转税由于比例税率而形成的刚