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第九章　负债 第一节　流动负债 一、短期借款期末计提利息：借：财务费用　　贷：应付利息知识点1：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计核算二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债企业绝大部分的负债，都是金融负债；但预计负债和递延所得税负债不属于金融负债。金融负债分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，通过“交易性金融负债”科目核算（衍生金融负债除外）。交易性金融负债，主要是指短期应付债券。交易性金融负债的会计处理2.期末计息、计价3.处置负债时三、应付票据 如果带息票据的期限跨越期末，则应计提出票日至期末的利息，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。四、应付及预收账款（一）应付账款应付账款应按发票价格全额入账（不扣除现金折扣），实际付款时如果享受现金折扣，则冲减财务费用。（二）预收账款预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。与预付账款对比：预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，直接记入“应付账款”科目的借方。知识点2：职工薪酬的会计核算五、职工薪酬（一）职工薪酬的内容“职工” 包括三类：一是订立了劳动合同的； 二是董事和监事等；三是提供职工类似服务的人员。职工薪酬的内容：工资 、福利费、五险、一金、两经费、非货币性福利、辞退福利、其他支出等八项。既包括在职期间的，也包括离职后的；既包括给职工本人的，也包括给其被赡养人的福利。（二）职工薪酬的确认和计量1.以产品发放福利账务处理应视同销售，确认销售收入和销售成本；增值税也视同销售。2.以房产等无偿提供给职工使用借：应付职工薪酬　　贷：累计折旧等借：管理费用等　　贷：应付职工薪酬3.向职工提供补贴商品（1）有服务年限条件的，将补贴长期待摊后比照工资处理。（2）没有服务年限条件的，将补贴一次计入管理费用。（三）辞退福利的确认和计量1.辞退福利的涵义与确认（1）涵义：辞退福利是对提前辞退（含内退）支付的补偿，应在辞退期确认；退休金在职工服务期确认；离职后福利不是辞退福利。（2）确认：“辞退”应制定了正式辞退计划（董事会批准、一年内完毕）；不能单方面撤销。☆补偿款项超过一年的辞退福利折现率的确定:辞退工作在1年内完成但付款时间超过1年的，应当选择同期限国债利率作为折现率，以折现后的金额计入当期损益和应付职工薪酬（辞退福利）；不存在与辞退福利支付期相匹配国债利率的，应当以短于辞退福利支付期限的国债利率为基础，并根据国债收益率曲线采用外推法估计超出期限部分的利率，合理确定折现率。知识点3：应交税费的会计核算六、应交税费 我国现行税法共有19个税种，其中，要求掌握的是增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、城建税、所得税和耕地占用税等12个税种的会计核算。（一）增值税增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务形成的增值部分征收的一种流转税。税法规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。比如，税务机关核定某企业的纳税期限为10日，缴纳日期为每月的5日、15日、25日，则意味着该企业每10天向税务机关预缴一次增值税。可见，企业并不是在月末缴纳增值税，但会计上是在月末核算本月增值税多交或未交的情况（预缴与应缴必然产生差异）。纳税人的分类增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；以及应税销售额超过小规模纳税人标准，但会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的；或虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的均应视同小规模纳税人。1.一般纳税人（1）应纳增值税的计算增值税税率为基本税率17%、低税率13%和零税率。进项税额的扣税凭证：①增值税专用发票：内购；②完税凭证：进口③收购凭证：购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算：进项税额=买价×扣除率④运费单据：支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算：进项税额=运输费用金额×扣除率注：新法规定，收购废旧物资的收购凭证不能扣税。（2）账户设置“应交税费”科目下，设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目（平级）， “应交增值税” 核算当月的增值税， “未交增值税”核算上月或下月的增值税。“应交增值税”下设（三级）明细专栏：借方设置“进项税额”、“已交税金”、“转出