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注册会计师审计独立性影响因素初探 学生姓名： 曹煌炜 学 号： 20100101134 班 级： 财管一班 专 业： 财务管理 学 部： 一系 指导教师： 陈志强 二零一四年 三月 论中国注册会计师审计独立性 ------从影响因素视角分析 Factors affecting the movement of certified public accountants audit independence 学生： 曹煌炜 班级： 财管一班 学号：20100101134 学部： 一系 专业： 财务管理 指导教师： 陈志强 职称： 工作单位： 苏州大学 毕业论文完成时间： 自 2014 年 01 月 至 2014 年 06 月 目 录 目 录 III 摘 要 1 Abstract 2 前言 3 一、注册会计师审计独立性的现状及当前问题 4 1.1定压低价格，服从单位不合理要求以赚取业务 4 1.2迎合目标企业，以获得固定客户以赢得长期稳定的业务 4 1.3尽量满足企业选聘要求，以期获得客源 4 1.4不能严格按照相关制度尽职工作，本着谨慎会计原则做出判断 5 二、对审计独立性影响因素分析 6 2.1从经济利益角度看审计独立性 6 2.2从企业选聘角度看审计独立性 6 2.3从审计独立性意识看审计独立性 8 三、提高注册会计师审计独立性的建议 9 3.1扩大会计师事务所规模 9 3.2加强注册会计师素质管理 9 3.3建立健全注册会计师再学习和声誉机制 10 3.4明确注册会计师执业准则的法律效力 10 结语 11 参考文献 13 致谢 15 摘 要 审计独立性一直是人们重点关注的问题，尤其是近年来各种审计失败与审计舞弊案件的爆发，使得独立性问题更加突出。为此，美国还通过了《2002 年萨班斯——奥克斯利法案》，对注册会计师审计独立性做出了严格的规定，我国也为此出台了一系列相关法规与政策。本文以我国的注册会计师审计环境为背景，讨论注册会计师的审计独立性问题，以求为我国的审计制度建设提供相关的理论与实证证据。本研究以注册会计师的经济人属性为出发点，即注册会计师作为市场经济的参与者，其审计行为实质上是一种经济行为，从而决定了注册会计师的独立性特点。注册会计师在追求自身利益的过程中，必然要考虑风险与收益的权衡，从而产生了注册会计师决定保持与不保持一定审计独立性的行为。注册会计师作为经济人，必然要考虑审计的风险，在现代审计风险越来越大的情况下，风险导向审计模式下也随之兴起。面对新情况，审计师又如何面对风险与收益，从而如何保持一定的独立性也是本文要研究的问题 关键词：审计独立性；经济利益；选聘；独立性意识 Abstract Auditor independence of the audit has people focus on the topic. In particular, in recent years the failure of the various audit and audit fraud case erupted, attracting more prominent on the independence of auditors. To this end, the United States adopted the 2002 Sarbanes Oxley Act on the independence of auditors has made stringent requirements. But China has introduced a series of related laws and policies. Based on the background of Chinas environmental audit, a certified public accountant to discuss the independence of the audit. Chinas audit s