15-7 分包会计核算管理办法.doc

项目分包会计核算管理办法 1 总则 1.0.1 为加强公司分包工程成本的管理，降低成本消耗，提高经济效益，根据国家有关财政法规和公司《财务管理办法》等有关规定，结合公司分包工程管理的实际情况，特制定本办法。 1.0.2 本办法适用于公司施工单位签字的分包合同并由合作单位具体实施的工程。 1.0.3 分包工程合同必须由专门部门或单位按照授权范围签定,并同时编制分包工程成本预算. 1.0.4 项目经理部负责所在项目分包合同的管理,项目财务负责人参与分包合同的结算和审核监督,全权负责分包合同的会计核算和支付事宜,并对项目经理负责。 项目经理部必须建立和完善分包工程合同台账。 2 分包工程种类 2.0.1 分包工程承包形式较多,但主要有工程承包和劳务承包等。 2.0.2 工程承包： 根据分包商承包的工作内容,双方议定承包单价和其他条款,签定工程分包合同.该种承包方式承包单位(项目经理部)可按其实际完成的工程数量和合同规定的单价定期进行。 2.0.3 劳务分包： 该种承包方式，只包工不包料，依据施工任务单，按照合同规定定期结算分包劳务费。 3 分包工程会计核算 3.0.1 分包工程会计核算最基本的原则就是要及时准确归集倪工程成本，及时进行分包结算。 3.0.2 劳务分包的会计核算。 根据分包商承包的项目，设立成本核算对象，依据合约部门提供的月度结算单进行核算（扣除代扣代缴的工程结算税金及附加）： 借：工程施工——××成本对象 贷：应付账款——××分包商 月末，根据材料部门、机械部门和后勤办公室等部门提供的结算单，与分包商办理结算： 借：应付账款——××分包商 贷：库存材料等 月末，根据建造合同准则，确定整个项目的完工比例，从而结转收入、成本和毛利： 借：主营业务成本 工程施工——毛利（亏损记贷方） 贷：主营业务收入 根据支付证书、办理工程价款结算： 借：应收账款——××业主 贷：工程结算 收到业主支付和工程价款： 借：银行存款 贷：应收账款——××业主 按时合同规定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、机械台班使用和水电及预付款等）： 借：应付账款——××分包商 贷：预付账款——××分包商 银行存款 3.0.3 工程承包的会计核算 该种承包方式，分包工程成本只有待项目经理部统一向业主办理计量支付手续，取得支付证书后才能最终确定。 1、合同清单内分包项目 对于合同清单内的分包项目，一般情况下，监理签认的工作量与业主批复的支付证书金额一致，因而可以按照监理签认的产值报表来归集核算分包成本。如果因业主批复的支会证书与监理签认的产值报表有出入，应在下个会计期间进行调整。 根据监理签认的产值报表，计算分包工程成本（代扣代缴的工程结算及附加）： 借：工程施工——××成本对象 贷：应付账款——××分包商 月末，根据材料部门、机械部门和后勤办公室等部门提供的结算单，与分包商办理结算： 借：应付账款——××分包商 贷：库存材料等 如果按照合同规定，向分包商收取管理费： 借：应付账款——××分包商 贷：工程施工——间接费 月末，根据建造合同准则与分包单位全部结算后，根据“工程施工”科目余额确定整个项目的完工比例，从而结转收入、成本、毛利： 借：主营业务成本 工程施工——毛利（亏损记贷方） 贷：主营业务收入 根据支付证书，办理工程价款结算： 借：应收账款——××业主 贷：工程结算 收到业主支付的工程价款： 借：银行存款 贷：应收账款——××业主 按照建造合同规定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、机械租金、水电和管理费及预付款等）： 借：应付账款——××分包商 贷：预付账款——××分包商 银行存款 如果确因业主批复的支付证书与监理签认的产值报表有出入，应在下个会计期间进行调整（包括收取的管理费差额调整）： 借：工程施工——××成本核算对象（多报产值用红字冲销） 贷：应付账款——××分包商（多报产值用红字冲销） 2、合同清单外分包项目 对于合同清单外的变更、索赔项目的分包工作量，项目经理部合约部门必须取得业主批复证书后，才能与分包商进行结算。财务部门进行结算、支付时的会计分录与本条1、相同。 3.0.4 合同清单内分包项目变更的特殊处理。 由于各种设计、施工方案变更等原因，合同项目需要变更，对于合同清单内分包项目的变更，牵涉到承包