收入与成本核算管理制度程序.docVIP

收入与成本核算管理制度目 录 第一章 总 则 1 第二章 收入的概况 1 第一节 医院收入的概念 1 第二节 医院收入的特征 1 第三节 医院收入的分类 2 第三章 收入确认和计量 3 第一节 收入的确认与计量 3 第四章 收入确认流程 3 第五章 成本核算 4 第一节 成本核算的含义 4 第二节 成本核算的原则 4 第三节 成本的分类 6 第六章 成本核算的主要流程 7 第一节 核算单元的确定 7 第二节 科室直接成本归集 8 第七章 成本分析 9 第八章 附 则 11 总 则 《住院收入明细表》（附件一）发至各科室，由科室核对是否有误、转科等并逐一调整；出纳根据收费员《收入日报表》（附件二）核查现金、支票等，登记出纳日记账（附件三）。月底统计员收入统计与出纳日记账核对。如核对无误，则确认收入；如存在差异，则查找原因并做调整。 成本核算 成本核算的含义 成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分摊，计算出总成本和单位成本的过程。 成本核算的原则 医院成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性和重要性等原则。 合法性原则 医院成本核算必须依法进行，严格遵循《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》等法律法规和制度规定。计入成本的费用必须符合国家法律、法规及相关制度规定，不合规定的不能计入。 可靠性原则 医院应保证成本核算信息的真实性和可核实性：真实性即所提供的成本信息与客观的经济事项一致；可核实性是指成本核算资料按一定的原则，由不同的会计人员加以核算，都能得到相同的结果。 相关性原则 医院成本核算所依据的属于应当与该核算对象有关，以便为医院管理者和主管部门提供决策有用的信息。 医院会计核算所提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足相关方面进行预算管理和了解医院财务状况及收支情况的需要，以及医院内部加强管理的需要。 分期核算原则 医院应将连续不断进行的医疗业务活动划分为成本核算区间，分别计算各期的医疗服务成本。同时，成本核算的分期必须与会计年度的分月、分季、分年保持一致。 权责发生制原则 医院收入和费用核算、科室成本核算均应当以权责发生制为核算基础。 按实际成本计价原则 实际成本，又称取得成本，具有客观性，是交易过程形成的成本。医院的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际价值核算，除国家另有规定以外，一律不得自行调整其账面价值。 收支配比原则 医院在进行成本核算时，应当按照“谁受益、谁承担”的原则，归集、分摊各项成本费用，使各项收入与为取得该项收入的耗费相配比；某科室成本核算期间的收入与该期间的耗费相配比；某科室的收入与该科室的耗费相配比。 一致性原则 医院成本核算所采用的方法，前后各期必须保持一致，以使各期的成本指标口径统一、前后连贯、互相可比，成本分摊的基础一经确定，在一个会计年度内不得随意更改。如确有必要更改，应当将变更的情况、原则和对医院财务收支及结果的影响在财务报告中说明。 重要性原则 医院在成本核算过程中，对于重要事项及费用，应作为重点，分别核算、分项反映，力求精确；而对次要事项及费用，在不影响成本真实性的前提下，可以适当简化处理。 成本的分类 医院成本按成本与特定成本核对对象的关系可以分为直接成本和间接成本；按成本习性分为固定成本和变动成本；按成本核算主体对成本的可控性分为可控成本和不可控成本；按成本的功能分为医疗业务成本和管理费用。 直接成本和间接成本 直接成本是指成本核算对象为开展医疗服务活动而发生的能直接计入，或因计量条件所限无法直接计入而需采用一定方法计算后直接计入的各种支出。 间接成本是指成本核算对象为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需按一定原则和标准分摊计入的各项费用，如管理费用等。 固定成本与变动成本 固定成本是指在一定期间和一定业务范围内，成本总额相对固定，不受业务量变化影响的成本。 变动成本是指其成本总额随着业务量的变动而成相应比例变动的成本。 可控成本和不可控成本 可控成本是指能由各成本核算主体在其职责范围内直接确定、计量和制约的成本。 不可控成本是指由于受一定条件限制，某一特定部门无法直接掌握，或不受某一特定部门服务量直接影响的成本。 医疗业务成本和管理费用 医疗业务成本核算医疗临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类科室开展医疗服务及其辅助活动所发生的各项费用，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。其中，其他费用包括办公费、印刷费、水电费、邮寄费、维修费、差旅费、会议费、培训费等。 管理费用核算医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、耗用的材料成本、计提的