第十四章资产负债表与利润表本章结构财务报告概述所得税利润表与.pptVIP

MS1 Lesson summary 5 * * 第十四章 资产负债表与利润表 本章结构 财务报告概述 所得税 利润表与利润分配表 资产负债表 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 财务报告概述 财务报告的内容 会计报表的分类 按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 报表编制要求 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 所得税 应纳税所得额 税前会计利润 永久性差异 时间性差异 账户设置 需要设置“所得税” 账户 和“递延税款”账户。 财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规，服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。 包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致引起的差异。 包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致引起的差异。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 所得税 应付税款法 (会计处理) 纳税影响会计法 递延法 会计处理 在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整。 资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的义务 。 本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算 ；以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初的原有税率计算 。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 所得税 纳税影响会计法 债务法 会计处理 在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整 。 本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产 。 对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现行税率计算确定 。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 利润表 利润表作用 利润表编制 利润表编制练习 项 目 上年数（略） 金 额 一、主营业务收入 ? 1875000 减：主营业务成本 ? 1125000 主营业务税金及附加 ? 0 二、主营业务利润 ? 750000 加：其他业务利润 ? 0 减：存货跌价损失 ? 0 营业费用 ? 105000 管理费用 ? 162000 财务费用 ? 62250 三、营业利润 ? 420750 加：投资收益 ? 77250 营业外收入 ? 75000 营业外支出 ? 29550 四、利润总额 ? 543450 减：所得税 ? 154588.5 五、净利润 ? 388861.5 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 利润分配表 利润分配表 项 目 本年实际 上年实际（本栏略） 一、净利润 388861.5 ? 加：年初未分配利润 0 ? 盈余公积转入 0 ? 二、可供分配利润 388861.5 ? 减:提取盈余公积 58329.23