美国政府金融审计研究及启示-审计署.docVIP

美国政府金融审计研究及启示 刘海文（审计署经责司） 赵亮（审计署济南办） 李帅（审计署深圳办） 彭洁（审计署昆明办） 摘要：美国政府金融审计主要由联邦的政府问责办公室（GAO）来承担。GAO依据有关法律规定、国会及其委员会和议员的要求与委托来确定审计项目或者由审计长直接确定审计项目。2008年以来，GAO实施了三百多个金融审计项目，并发布了相应的审计报告、证词、信函，审计内容涵盖金融相关法律的执行情况、金融风险监管情况、不良资产救助计划、金融衍生产品市场风险因素、政府资助住房企业的情况等。GAO的金融审计呈现出四个特点：一是审计对象以证券交易委员会、联邦存款保险公司等金融业监管机构为主，以便高效地服务国会和促进金融市场发展；二是审计类型以绩效审计为主，对被审单位依据法律制定监管政策规则的情况以及监管政策目标的实现情况等开展绩效审计，同时对影响金融市场的各类风险因素进行审计，突显了政府绩效审计的评价功能及其前瞻性；三是注重保护消费者，在审计政府监管机构时，对影响金融消费者保护的相关事项进行审计，从而保护消费者这一金融市场中的弱势群体；四是审计方式以跟踪审计为主，经常就当前金融领域某一突出现象及其长期趋势、某项政策措施的多种备选方案进行专题研究，审计方法多样化。在对比中美金融审计各自优势的基础上，提出GAO金融审计对我国的一些启示，如我国应继续探索和加强对金融业监管部门监管情况的绩效审计，将防范金融风险放在金融审计的突出位置，统筹协调对金融监管部门和金融经营实体的审计，加强信息资源共享、加大数据分析与综合运用力度，加大对重大违法违规事项的查处力度以及继续完善我国审计方法体系、加大对重大法律政策的跟踪审计，提高综合性研究成果占整个审计成果的比重等。 关键词：GAO 金融 审计 启示 美国政府分为三个层级：联邦、州和地方，每个层级一般均有自己专门的政府审计机关。基于美国的经济、政治和社会制度，其政府金融审计主要集中于联邦政府层级。在本次研究过程中，我们以美国联邦政府审计机关——政府问责办公室（the U.S. Government Accountability Office，以下简称GAO）开展金融审计的情况为主要研究对象。 一、美国政府审计机关及其金融审计概览 （一）联邦政府审计机关及其金融审计概况。 1.GAO简况。 美国联邦政府审计机关GAO成立于1921年，隶属于国会，原名总会计办公室（General Accounting Office），2004年7月依据美国联邦人力资源改革法案更为现名。GAO是一个独立的、无党派机构，被称为“国会的看门狗”，主要职责是审查政府行政机构如何使用纳税人的钱，同时提出建议，帮助政府改善工作。GAO首长审计长由国会提名，总统任命，任期15年，现任审计长为吉恩·L·多达罗（Gene L. Dodaro）。GAO总部位于华盛顿，内设Financial Management and Assurance team（财政管理与保证审计团队，以下简称FMA）、Financial Markets and Community Investment team（金融市场和社会投资审计团队，以下简称FMCI）等13个业务团队，并在亚特兰大、洛杉矶等11个城市设有分支机构，2012年底员工3200人，其中三分之二在总部工作。GAO倡导问责、公正、可靠的核心价值观：问责，帮助国会监督联邦政府行为和政策执行，确保人民问责权利；公正，确保审计工作专业、客观、不受党派和意识形态影响；可靠，提供优质、及时、准确、有用和真实的信息。 GAO成立之初主要目的是调查公共资金所有收入、支出和发放和应用，后多向绩效审计、政策分析、政府项目方案评估转变。2004年更为现名后，奉行“以身作则”和“合作共赢”理念，在监督、洞察、预见三个主要方面开展审计工作，目前，绩效审计、政策分析、方案评估已经占GAO审计工作量的90%。GAO每两年发布一次审计需要关注的“高风险清单”，其中2009年将“美国金融监管体系的现代化需要”添加到“高风险清单”中，至今未改变。GAO目前适用的审计准则发布于2011年12月。 2.GAO金融审计简况。 GAO的金融审计业务由上述FMCI具体承担。FMCI主要在两个方面为国会提供服务：首先，帮助和确保美国金融市场顺利有效地运作，遏止可能会危及美国金融安全的企业、家庭和个人的金融欺诈和权利滥用；其次，评估联邦小企业，州和地方政府和社区的社会投资行为是否健全和可持续发展的有效性，确保提供给个人、企业和社区资金安全和稳健。GAO金融审计业务主要通过对美国证券交易委员会（以下简称SEC）、美国联邦储备委员会（以下简称Fed）、联邦存款保险公司（以下简称FDIC）等部门的业务评估的方式来实施。此外，对有关金融业监管机