计划、市场在世界经济领域的关键一战——世界税制变迁观察及其对中国税制改革的借鉴意义==.doc

计划、市场在世界经济领域的关键一战——世界税制变迁观察及其对中国税制改革的借鉴意义== 「摘要」“税制改革的方向”问题是市场思维模式与计划思维模式在世界经济领域的最后一战。“减税”和“尽快废止流转税”是市场经济建立在“国家并不比个人更聪明”的基础之上，充分考虑“社会安全、行业安全、税制成本”诸因素后得出的。世界税制变迁史也是一个减税，从流转税向所得税转移的历史。尽管SARS过后出现了一些好现象，但计划经济对此并不理解，其臭名昭著的论点是：国家比个人更聪明，税收是调控经济流转的手段。中国受计划体制的影响很大，税制落伍，国家、个人利益受损严重，减税与税制优化的空间极其巨大。 　　「关键词」税收 税制结构 充分就业 财政 穷人 　　一、 世界税制变迁第一公理：减税 　　国际通行的税收研究常识性的结论是：任何税收都对社会有负面影响，任何增税都会减少就业机会，降低经济增长，降低人们的生活质量。因此，税制变迁最大的特点就是减税，通过减税，可以获得国家、个人的利益最大化。 　　减税是由民选制度来保证的，至少在减税理论没有出现的情形下是如此 .关于这一点，我们能在发达国家找到数不清的例证。民选总统几乎都不可能是增税总统，而且如果想要有所作为，民选总统还要不断地减税。美国历届有作为的总统都是减税总统，华盛顿、杰弗逊、罗斯福莫不如此。卡特在1978年的国情咨文中说得明白：“税收改革和减税要一起进行。我们的税收建议将在我国增加就业机会，为穷人增加就业机会尤其要给予特别的注意。我们要知道在我们的自由经济里面，减税一直是新的就业机会的最大来源。” ，美国现任总统布什更是将大部分精力放在减税上，他利用一切机会一有时间就游说他的减税计划 .他说：“百分之六的失业率应该大声喊出来，让美国的两党国会议员清楚听到，我们需要大幅减税，如此一来，我们的同胞才能找到工作。” “减税计划将使美国人有更多的钱花，有更多的储蓄，有更多的投资，这些改革方案将促进美国经济的发展和创造更多的就业机会。” 　　二、 世界税制变迁第二公理：减税请先废止流转税；如果万不得已要保留部分税，请征所得税。换一句话说，税制优化落实到税种上就是尽快采取以所得税为主体的税制结构。 　　许多美国总统对此都有很精彩的论述，兹略举几例： 　　美国总统杜鲁门在1953年的国情咨文中说：“减轻税收的最恰当办法是给那些最需要减轻税收负担的人以救助，而又不致减少政府的收入。在通货膨胀的危机过去以后，我们应该研究在修改整个税制结构基础上降低税收。” . 　　美国总统杜艾森豪威尔在1954年的国情咨文中说：“我们现在应该取消比较明显的不公平的赋税，特别是针对小纳税人的；减轻那些限制小企业发展的赋税，放宽对弱势群体以及对医药费用的赋税，降低消费税。” 　　美国总统里根在1982年的国情咨文中说：“我们的经济恢复计划是以4项符合常理的基本原则位基础的：继续降低联邦开支增长率；坚持削减个人税和营业税，从而刺激储蓄和投资。” 　　显然，上述总统的精彩论述，不仅表明了税收必减的大方向，而且也表明了税制必须减少对穷人的盘剥，减少对消费支出与流转征税，税制必须尽快过度到以所得税为主的大方向。 　　三、 税是减还是增，是以所得税为主体还是以其他税为主体-“税制改革的方向”问题是市场思维模式与计划思维模式在世界经济领域的最后一战 　　计划经济体制作为一个体制已经崩溃了，但计划的思维方式与理论却在某些领域依然占据统治地位。市场经济体制作为一个体制已经建立起来，但并不表明她在许多领域都取得了优势。尽管“税制改革必须走减税和优化税制结构的道路，税制结构优化必须遵循税制变迁的历史规律，必须符合国际惯例与历史事实，尽快废除流转税，走以所得税为主体的道路。”在市场经济社会完全是一个不争的公理，有着大量的史证、人证和物证。但在中国，税制计划思维定势严重。兹举一例：《中国社会科学》2002年第一期发表了刘溶沧与马栓友老师的《论税收与经济增长-对中国劳动、资本和消费征税的效应分析》（以下简称《税》），硬是把世界所认定的公理翻了个个儿，他们的研究结论是： 　　1、我国对劳动、资本收入及消费支出征税对经济增长的影响是：“对消费支出征税，提高了投资率和全要素生产率，不影响劳动供给，最终效应是不妨碍或弱促进经济增长” 　　2、税收政策和税制改革的取向应当是：适当减少对资本和劳动征税，增加对消费支出征税，以满足政府的财政需要，不宜过快建立以所得税为主体的税制结构 . 　　显然，这两条结论不但否定了减税对经济的促进作用，而且要搞税制劣化：主张多向消费支出与经济流转征税，否定了税收中性原则；主张多向贫苦人征税，少向有钱人征税 ，否定了税收安全原则。 　　众所