企业应收账的风险控制.doc

企业应收账款的风险控制 第一章 管理应收账款的意义 第一节 应收账款的内容 顾名思义，应收账款是企业由于销售商品、提供劳务等业务，应该向购货或接受劳务的单位收取的款项。下面，简单地介绍一下应收账款的范围。 第一，应收账款是由于企业的销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收账款； 第二，应收账款是带有流动资产性质的债权，不包括长期的债权，例如购买长期债券等。 第二节 应收账款的形成原因 随着经济的不断发展，以及市场竞争的日趋激烈，。我们会发现企业的应收账款的数目是很大的。造成这种现象的原因主要有以下几个方面： 一、企业的生存环境 为了对应激烈的市场竞争，企业会想方设法扩大市场份额，增强企业的竞争力，迫于这些压力，企业不得不采用赊销的方式去争取顾客，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制有不健全，由此导致了企业的大量应收账款的存在。 二、销售实现和收到款项的非同步性 企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认率销售收入，但是货款却往往没有同步收回。这种商品销售和收到货款时间的非同步性，导致了应收账款的产生。 三、企业管理层风险意识淡薄 有些企业的领导其实并不太懂财务管理，从而导致企业的财务风险管理意识淡薄，进而出现大量应收账款存在的现象。 四、企业自身的原因 有些企业缺乏健全的应收账款管理体系，发生相应的业务后，财务部门与业务部门不能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收账款居高不下，账龄老化，企业也没有进行监控或失去控制。 第三节 应收账款管理的意义 为了扩大市场占有率和增加销售额，许多企业不得不利用信用销售的方式来提高自身的竞争力。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切关系。我国的大部分中小企业只能根据自己企业的实际情况并结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式应收账款对企业的影响具有两面性，主要有正反两个方面：正面影响和负面影响。应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以下两个方面：减少库存，降低存货成本任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在： 第三节 应收账款对企业财务状况的影响 应收账款的增加会造成企业资金成本和管理费用增加，同时还会夸大经营成果。因为我国的会计记账基础是权责发生制（收付实现制），当期发生的赊销额全部计入当期收入，账面利润的增加不能表示如期实现的现金流入，因此在一定程度上夸大了经营利润，加大风险成本。由于企业未能形成现实的现金流入，但已经计入当期收入，便会增加税金等费用支出，加速企业的现金流出。 第三章 应收账款的风险控制 第一节 事前控制 应收帐款的事前控制也就是在销售环节的控制。根据《企业会计制度－会计科目和会计报表》的规定，应收帐款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，也就是说应收帐款是由于企业的销售行为产生的，因此要有效的控制应收帐款必须从其产生的源头即企业的销售行为抓起。这方面的控制措施主要有以下几点： （1）企业应设置一个专门的信用管理部门。这个部门在应收帐款事前控制中的作用是对销售部门提出的赊销申请根据事先制定好的授权审批制度进行审批。（赊销申请必须已经授权的销售主管签字认可，以保证这笔销售业务是符合企业整体销售计划的，从而防止个别销售人员为提升自身的销售业绩而偏离企业的整体规划。赊销申请单应该一式多联。）为此，信用管理部门应该收集相关客户的资料，在审批之前对赊销客户的资信状况进行审议，详细了解该客户的经济性质、隶属关系、注册资金、主营业务、管理水平、经济效益、以往的信誉记录等，经过仔细评估后决定是否给予赊销，并将最终审议结果签示于赊销申请单上，留存以后将其他联退回销售部门；而信用管理部门据以做出审议结果的理由也应以书面的形式存档，以备以后为了分清责任等进行的审查。对于经审议发现财务状况或信用不好的客户，信用管理部门可以要求其出具信用证明或经济担保。至于没有条件设立单独的信用管理部门或赊销业务相对较少的企业也可只设立信用管理岗位。该岗位可隶属于会计部门、合同管理部门或市场部门，但一定要独立于销售部门。 （2）批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派出专人会同销售人员与客户签定销售合同。在合同中要详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理部门向合同管理部门详细列明上述信用条件，由合同管理部门会同销售人员签定赊销合同。签定合同时，应尽量争取采用票据信用方式，如商业承兑汇票、银行承兑汇票，以求更加安全可靠