企业财务会—第二章 货币资金.ppt

第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (五)汇兑 适用范围 异地各种款项。 无起点限制。 特点 账务处理 收支确认后记入“银行存款”账户。 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (六)委托收款 适用范围 无起点限制；收款人主动款项。 托收、承付及承付期、拒付、延期付款。 主要使用规定 账务处理 收支确认后记入“银行存款”账户。 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (七)托收承付 适用范围 合同要求、起点、交易类型。 托收、承付及承付期、拒付、延期付款。 主要使用规定 账务处理 收入确认或承付后记入“银行存款”账户。 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (八)信用卡 信用卡 办理要求 使用规定及限制 教材20页。 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务的核算 (一)总分类核算 1. “银行存款”账户及其结构 借方 “银行存款”账户 贷方 存款支出数 存款收入数 期末余额：存款结余数 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务的核算 (一)总分类核算 2. “银行存款”总分类账 必须设置，出纳人员以外会计人员登记。 登记 根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账 凭证定期汇总登记 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务的核算 (一)总分类核算 3.例题 教材28页[例2-4]、[2-5] 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务的核算 (二)序时核算 1.形式 银行存款 日记账 订本式账簿 格式：三栏式(外币存款为专用格式) 按开户行、币种，分存款账户设置 三栏式 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务的核算 (二)序时核算 2.要求 出纳员登记 根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，定期与“银行对账单”核对 第三节 银行存款 四、银行存款的清查 (一)清查目的 检查核对，控制防范。 第三节 银行存款 四、银行存款的清查 (二)清查形式 “账”、“单”核对 定期 出纳员以外的财会人员参加 逐笔核对、余额核对 第三节 银行存款 四、银行存款的清查 (三)清查结果的处理 清查结果 账单一致 账单不一致 记账差错(双方) 存在“未达账项” 1.清查结果 第三节 银行存款 四、银行存款的清查 (三)清查结果的处理 2.未达账项 教材29页4点。 含义 四种类型 调节→编制“银行存款余额调节表”。 处理 第三节 银行存款 四、银行存款的清查 (三)清查结果的处理 2.未达账项 教材29页[例2-6]→“调节表”。 举例 注意 调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数。 不能按“调节表”记录登记入账。 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 含义 现金、银行存款之外 1 属货币资金 2 由于存放地点、存在方式不同或用途限制等原因产生外埠存款 3 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 内容 其他货 币资金 外埠存款 存出投 资款 信用证 保证金 信用卡 存款 银行本 票存款 银行汇 票存款 结 算 方 式 形 成 正常存款户以外、专项用于证券投资 外地存款、采购等专用 第四节 其他货币资金 二、其他货币资金收支的核算 (一) “其他货币资金”账户 1.结构 借方 “其他货币资金”账户 贷方 减少数 增加数 期末余额： 实际持有的其他货币资金 第四节 其他货币资金 二、其他货币资金收支的核算 (一) “其他货币资金”账户 2.明细账户 按其他货币资金种类开设。 第四节 其他货币资金 二、其他货币资金收支的核算 (二)基本账务处理 借：其他货币资金——××××存款 贷：银行存款 1.形成 第四节 其他货币资金 二、其他货币资金收支的核算 (二)基本账务处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——××××存款 2.使用 第四节 其他货币资金 二、其他货币资金收支的核算 (二)基本账务处理 借：银行存款 贷：其他货币资金——××××存款 3.余款转回 第四节 其他货币资金 二、其他货币资金收支的核算 (三)举例 教材31页[例2-7]、[2-8] 第四节 其他货币资金 二、其他货币资金收支的核算 (三)举例 根据教材31页[例2-7]，可以用图表2-1说明有关账户之 间的关系： 银行存款 200000 原材料 150000 应交税费 ——应交增值税 25500 24500 其他