現金流量表的实用电算化编制技术论文.docVIP

电算化下编制现金流量表 四、会计电算化下编制现金流量表实现的方法 五、会计电算化下编制现金流量表的步骤 六、 由于现金流量表主要反映“现金流”，是以企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以现金收付实现制原则为基础编制的，信息量大、专业性强，统表比较困难，大多数会计人员和电脑程序员都在寻求一种较为简便的统表方法。现在国内已有大批企业的会计核算实现了电算化，但目前所使用的各种通用帐务处理软件都尚未直接提供编制现金流量表的辅助核算功能。虽然许多财务软件公司都相继开发了编制现金流量表的专用软件，但从所采用的编制原理、编制方法以及编制的准确性和使用的方便程度等方面来看，效果大都不能令人满意。因此，实现会计电算化后如何准确、快速、方便、自动地完成现金流量表的编制，是广大会计核算软件用户都迫切希望解决的问题。结合会计电算化报表程序，通过对现金收付凭证和银行收付凭证的“现金”科目，进行简单“加工”即科目定义后，通过电脑演算即可自动得出现金流量表正表。 一、　现金流量表概述 　　现金流量表是由本世纪早期西方国家广泛使用的财务状况变动表变化而来。财务状况变动表最早是企业对财务报告进行分析时应用的一张内部报表，从70年代以后，美国会计准则委员会和国际会计准则委员会先后确定把财务状况变动表列做对外提供的第3张主要报表，但由于财务状况变动表的编制基础并没有严格规范，企业执行中可以使用“营运资金”、“全部资金”或“现金”为不同的编表基础，使此表提供的信息内容无可比性，因而对投资者及外部信息使用者而言，此表并没有发挥其应有的作用，然而，以“现金”为基础的财务状况变动表成为以后的现金流量表的发展基础。1987年初，美国财务会计准则委员会发表公报以现金流量表取代财务状况变动表，1988年现金流量表准则开始生效，1989年国际会计准则委员会也发布了第7号准则《现金流量表》，从此，西方国家的第3张主要报表逐步改为现金流量表。从发达国家几年的运用经验来看，现金流量表不但解决了财务状况变动表所提供信息不可比性的问题，而且还具有它独特的优势。如：它可提供企业的现金流量信息，更能体现财务报告的目标，提供会计信息使用者最有用的信息，通过现金流量表，不但可以了解企业当前的创造有利的净现金流量的能力，评价企业当前的财务状况，还可以了解净利润与相关的现金收支产生差异的原因，评估当期投资、筹资活动对企业财务状况的影响，预测企业未来的发展情况。 编制现金流量表的必要性 1、可以弥补了资产负债信息量的不足 　　资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的（收入、费用无期末余金额，利润结转下期）。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用，没有填入会计报表。会计资料一般是发生额与本期净增加额（期末、期初余额之差或期内发生额之差），说明变动的原因，期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用，不能不说是一个缺憾。 　　根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产，这个公式告诉我们，现金的增减变动爱公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。 2、便于从现金流量的角度对企业进行考核 　　对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信息。 　　损益表的利润是根据权责发生制原则核算出来的，权责发生制贯彻递延、应计、摊销和分配原则，核算的利润与现金流量是不同步的。损益表上有利润银行户上没有钱的现象经常发生。近几年来随着大家对现金流量的重视，深深感到权责发生制编制的损益表不能反映现金流量是个很大的缺陷。但是企业也不能因此废权责发生制而改为收付实现制。因为收付实现制也有很多不合理的了方，历史证明企业不能采用。在这种情况下，坚持权责发生制原则进行核算的同时，编制收付实现制的现金流量表，不失为“熊掌”与“鱼”兼得两全其美的方法。现金流量表划分经营活动、投资活动、筹资活动，按类说明企业一个时期流入多少现金，流出多少现金及现金流量净额。从而可以了解现金从哪里来到哪里去了，损益表上的利润为什么没有变动现金流量的角度对企业作出更加全面合