优·中级财务会计——2会计核算方法.ppt

第二章会计核算方法 会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统的核算和监督所运用的专门方法。 第一节会计科目与账户 一、会计科目 （一）概念 会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。 （二）分类 总分类科目：是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。 明细科目：是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。P331附录 （三）会计科目的意义 会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要意义。 （1）会计科目是复式记账的基础。37页 （2）会计科目是编制记账凭证的基础。36页 （3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。 （4）会计科目为编制会计报表提供了方便。 （四）会计科目的设置 会计科目的设置原则 （1）必须结合会计对象的特点。 （2）必须符合经济管理的需要。 （3）保持会计科目的相对稳定。 （4）将统一性与灵活性结合起来。 （5）会计科目的名称要简单明确、字义相符、通俗易懂。 常用会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益（包括收入类和费用类两类）五大类。 二、账户 （一）概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （二）分类 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 （三）账户的结构 账户的基本结构（五项内容） 账户的简化结构 账户的基本结构 账户的简化结构 账户金额及其关系 期末余额＝ 期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 举例 9月1日有上月结余现金1000元 1）9月2日收入现金5000元 2）9月6日支出现金3000元 3）9月19日收入现金6000元 4）9月28日支出现金5000元 问9月30日还剩现金多少？ 期初余额、期末余额、本期增加额、本期减少额各是多少？ 用T字形账表示。 会计科目与账户的关系 联系：都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。 区别：会计科目不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 第二节借贷记账法 单式记账法与复式记账法 借贷记账法的基本认识 借贷记账法的理论基础 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则 记账、结账和试算平衡 总账与明细账的关系及其平行登记 （一）单式记账法与复式记账法 单式记账法 对于发生的每一笔经济业务只在一个账户上登记。 复式记账法 对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录。 收付记账法 增减记账法 借贷记账法 复式记账法与单式记账法相比优点： 可以了解每一项经济业务的来龙去脉； 可以系统全面了解经济活动的过程和结果； 可以进行试算平衡。 一、借贷记账法的基本认识 是以“借”、“贷”两字作为记账符号 产生于13世纪意大利。（银行，借方记债权，贷方记债务） 全世界通用的记账方法。 20世纪初由日本传入我国，目前成为法定的记账方法。 借贷已经失去原有的含义，变成纯粹的记账符号。 二、借贷记账法的理论基础 　 资产＝负债＋所有者权益 三、借贷记账法的账户结构 四、借贷记账法的记账规则 1、经济业务的类型 （会计事项的发生对会计等式的影响） 2、会计分录 2、会计分录 （1）概念 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 先标借方，后标贷方，每个会计科目占一行，借贷错开。 （2）分类: 分为简单会计分录和复合会计分录。 （3）对应账户 对应关系 会计分录编制步骤举例 长江公司本月发生下列经济业务，据此编制会计分录： ⑴用银行存款购买材料6500元，材料已验收入库； 五、记账、结账和试算平衡 根据以上会计分录登记账户，并结出本期发生额和期末余额： （二）试算平衡 3、试算平衡时应注意的问题 （1）必须将所有账户余额记入试算表 （2）如果试算表借贷不相等，可确定账户记录有误，应认真查找直至平衡。 （3）即使试算表平衡，也不能说明账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 六、总账与明细账的关系及其平行登记 p41 （三）总分类账与明细分类账的平行登记 1、采用平行登记规则，应注意以下要点： （1）依据相同、期间相同 期间相同不等于同时登记 （