内部审计和风险管理.docVIP

内部审计与风险管理[关键词]内部审计；风险管理；动因 [摘要]近年来，风险管理已成为内部审计的重要领域。本文在阐述了风险、风险管理的涵义的基础上，对内部审计参与风险管理的动因、内部审计如何参与风险管理进行了探讨。 近年来，有些内部审计组织开始介入风险管理，并将其作为内部审计的重要领域，这一做法得到了国际内部审计职业界的普遍认可，以至于国际内部审计师协会在1999年通过的内部审计的最新定义把评价和改善组织的风险管理和控制的有效性作为内部审计的主要内容。本文将对此问题进行阐述。 一、风险、风险管理 （一）风险、风险因素、风险事故和损失 风险是在一定环境和限期内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性（赵曙明、杨钟，1998）。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。 风险因素，是指能够引起或增加风险事件发生机会或影响损失的严重程度的因素。风险因素可分成三类：（1）物理因素，是指增加风险发生机会或损失严重程度的直接条件；（2）道德因素，是指由于个人不诚实或不良企图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件的损失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人们主观上的疏忽或过失而导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素。 风险事故，是指在风险管理中直接或间接造成损失