优·中级财务会计流动负债.ppt

（一）企业将生产的产品直接对外销售的 对外销售产品应交纳的消费税，通过〖营业税金及附加〗科目核算。企业按规定计算出应交的消费税额： 〖例22〗华夏公司为增值税一般纳税人（采用计划成本核算原材料），本期销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品的售价为24万元（不含应向购买者收取的增值税额），产品成本为15万元。该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。根据这项经济业务，企业可作如下会计处理： 第四节 应交税费的核算 * 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 『正确答案』 （1）应向购买者收取的增值税额=240,000×17%=40,800（元） （2）应交的消费税=240,000×10%=24,000（元） 第四节 应交税费的核算 * 借：应收账款 280,800 贷：主营业务收入 240,000 应交税费——应交增值税（销项税额）40,800 借：营业税金及附加 24,000 贷：应交税费——应交消费税 24,000 借：主营业务成本 150,000 贷：库存商品 150,000 （二）属于以应税消费品换取生产资料、抵偿债务、支付代购手续费、对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面： —→视同销售进行会计处理。 1、企业以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务、支付代购手续费： 同时，并按规定计算出应纳消费税： 第四节 应交税费的核算 * 借：材料采购、应付职工薪酬 应付账款等 贷：主营业务收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 〖多选·1007〗企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的信息，包括【 】。 A、支付给职工的工资、奖金、津贴和补助及其期末应付未付金额 B、为职工缴纳的各类保险费及期末未付金额 C、为职工提供的非货币性福利及其计算依据 D、为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额 E、支付的因解除劳动关系给予的补偿及其期末应付未付金额 『正确答案』ABCDE 第三节 应付职工薪酬的核算 * 第四节 应交税费的核算 * 〖识记〗应交税费的概念。 〖领会〗增值税的明细科目设置和主要业务内容； 消费税的主要业务内容。 〖简单应用〗增值税、营业税、消费税、房产税、 土地使用税、车船使用税和印花税的计算。 〖简单应用〗 一般纳税人、小规模纳税人企业 应交增值税的计算及其账务处理；应交消费税、 应交营业税的计算及其账务处理；房产税、 土地使用税、车船使用税和印花税等其他应交 税费的计算及其账务处理。 本节考核知识点： 企业作为商品生产和经营者，必须按国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法交纳各种税金。 目前我国向企业开征的税种主要包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税等流转税和企业所得税以及土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税等其他税金。 为了总括地反映和监督企业应交税费的计算和缴纳情况，应设置〖应交税费〗科目，并按税种设置明细科目。本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、个人所得税等。 第四节 应交税费的核算 * 企业不需要预计应交而实交的税金，如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等，不在本科目核算。 〖单选·0804〗下列各项税费，不在“应交税费”科目核算的是【 】。 A．增值税 B．消费税 C．印花税 D．资源税 『正确答案』C 第四节 应交税费的核算 * 一、增值税 按照我国目前的税法，增值税实行价税分离、价外计征。在应交增值税会计核算上分为一般纳税企业和小规模纳税企业分别核算。 （一）一般纳税企业的会计处理 根据我国税法对一般纳税企业的规定，其在会计处理上的主要特点有： 第四节 应交税费的核算 * 增值税是就货物或应税劳务